流转税有哪些税种-流转税税种

（二）消费税：调节与引导的利器

消费税是对特定的消费品和消费行为在特定环节征收的一种流转税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道税，旨在调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

1. 征税特点

• 征税项目选择性：并非对所有消费品征税，只选择部分消费品课征。
• 单一环节征税（主要）：主要在生产、委托加工或进口环节一次性征收（除超豪华小汽车零售环节加征、卷烟批发环节加征等特殊规定外）。
• 税率、税额差异性大：根据消费品的种类、档次、功能等设计差别税率或税额，从价定率、从量定额或两者复合征收。

2. 征税税目

现行消费税共设置15个税目，主要包括：

• 有害健康或过度消费不利于健康的消费品：烟、酒；
• 奢侈品、非生活必需品：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇；
• 高能耗及高档消费品：小汽车、摩托车、成品油、超豪华小汽车（零售环节加征）；
• 不可再生和替代的稀缺资源消费品：木制一次性筷子、实木地板；
• 具有一定财政意义的消费品：鞭炮焰火、电池、涂料。

3. 计税方法

• 从价定率：应纳税额 = 销售额 × 比例税率
• 从量定额：应纳税额 = 销售数量 × 定额税率
• 复合计税：应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率（主要用于卷烟、白酒）

消费税的计算和申报是税务实务中的难点，易搜职考网的专题课程会结合案例，帮助学员攻克这一难关。

（三）关税：国境线上的流转税

关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。它不仅是国家财政收入的重要来源，更是维护国家主权和经济利益、执行对外贸易政策、调节进出口的重要工具。

1. 分类

• 进口关税：对输入关境的货物和物品征收，是最主要、最常见的关税。
• 出口关税：对输出关境的货物和物品征收。目前我国仅对少数资源性产品、需要规范出口秩序的商品征收出口关税。
• 过境关税：对通过本国关境运往第三国的货物征收（现已很少使用）。

2. 计税依据与标准

• 从价关税：以货物的完税价格为计税依据。完税价格的确定是关税计征的核心。
• 从量关税：以货物的数量、重量、体积等计量单位为计税依据。
• 复合关税、滑准关税等。

3. 与国内流转税的关系

进口环节征收的关税是计算进口货物增值税和消费税组成计税价格的基础。即：进口货物在海关缴纳关税后，还需由海关代征进口环节的增值税和消费税（如属于消费税应税商品）。

（四）城市维护建设税与教育费附加等：流转税的附加征收

城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加，虽然本身不是独立的流转税税种，但它们以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，随“两税”同时附征，其税（费）款的多少直接依赖于主税（增值税、消费税）的应纳税额，因此在性质上属于流转税的附加税费。

1. 城市维护建设税

• 计税依据：实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
• 税率：按纳税人所在地不同实行差别比例税率：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

2. 教育费附加与地方教育附加

• 计税依据：同城市维护建设税。
• 征收率：教育费附加一般为3%，地方教育附加一般为2%（具体比例可能因地区略有差异）。

在会计处理和纳税申报中，这些附加税费通常与主税一并考虑。易搜职考网的习题讲解中，经常会涉及包含附加税费的综合计算题，以锻炼学员的实际应用能力。