残疾人就业保障金如何计算-残保金计算方法

当前，残疾人就业保障金的基本计算公式全国统一，具体为：

保障金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 所在地规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

这个公式看似简单，但每一个变量都有其明确的定义和采集标准，理解这些变量是正确计算的第一步。

我们逐一剖析公式中的三个核心变量：上年用人单位在职职工人数、上年用人单位在职职工年平均工资、以及上年用人单位实际安排的残疾人就业人数。

此处的“在职职工”是指与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同（或服务协议）的人员。季节性用工、劳务派遣用工等特殊情况需特别注意。计算口径通常为：

• 计算方式：通常按月计算年平均人数。即，将用人单位上一年度各月的在职职工人数相加，再除以12个月，得出的月度平均人数。结果若为小数，则按四舍五入原则取整数。
• 包含人员：正式合同工、试用期员工、长期临时工（工作满一年及以上）等。
• 特殊情形处理：
  • 劳务派遣人员：按照政策规定，劳务派遣用工计入派遣单位的在职职工人数，而非用工单位。但接受劳务派遣的用工单位，在计算安排残疾人就业比例时，可将依法以劳务派遣形式接收的残疾人计入本单位实际安排残疾人就业人数。
  • 季节性用工：应折算为年平均用工人数。
    例如，某岗位每年固定使用3个月，则折算为年平均人数为 3/12 = 0.25人，在计算单位总年平均人数时将此数值计入。
  • 兼职人员：若与单位签订劳动合同，通常按一人计算。

易搜职考网提醒，准确统计月平均人数是计算的基础，企业人力资源部门应确保工资发放记录、社保缴纳记录与实际情况一致。

这是计算保障金的重要基数，直接影响到最终缴纳金额。其计算口径为：

• 计算方式：上年用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工年平均人数。
• 工资总额构成：按照国家统计局有关文件规定，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等，是税前应发工资总额。
• 重要上限规定：为减轻企业负担，政策通常设有“封顶”机制。即，如果计算出的上年本单位在职职工年平均工资，超过所在地社会平均工资（通常指城镇非私营单位就业人员年平均工资）的2倍，则按所在地社会平均工资的2倍作为计算保障金的工资基数。此社会平均工资数据由所在地统计部门公布。

例如，某市上年度社会平均工资为10万元，某企业计算出的年平均工资为25万元（超过20万元的2倍标准），则在计算保障金时，其适用的“上年用人单位在职职工年平均工资”按20万元计算。

此变量是决定用人单位是否需要缴纳以及缴纳多少保障金的关键抵扣项。认定标准严格，并非所有雇佣残疾人员工的情况都能自动计入。

• 认定基本条件：用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，或其中部分险种，具体按地方规定），该残疾人方可计入本单位安排残疾人就业人数。
• 残疾人身份认定：必须持有有效的《中华人民共和国残疾人证》（1至4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。
• 计算方式：可以按年度内实际安排残疾人就业的月份累计计算。
  例如，一名残疾人全年在岗，计为1人；另一名残疾人工作满6个月，则计为0.5人。最后将所有残疾人就业月份数相加除以12，四舍五入保留两位小数。各地通常要求用人单位在规定时间内向残疾人就业服务机构进行申报审核，以核定最终有效的就业人数。
• 多重劳动关系：一名残疾人原则上在一个纳税年度内只能被计入一家用人单位的安排就业人数。

易搜职考网特别提示，用人单位务必提前完成残疾人就业情况申报与认定，取得官方核定的残疾人就业人数，这是计算抵扣额的唯一合法依据。

在厘清所有变量定义后，我们可以通过一个完整的案例来演示计算过程。假设某企业位于A市，A市规定的残疾人就业比例为1.5%。该企业2023年度相关数据如下：

• 2023年各月在职职工人数之和为1560人，则年平均在职职工人数 = 1560 / 12 = 130人。
• 2023年度全年应发工资总额为1300万元，则计算出的年平均工资 = 1300万元 / 130人 = 10万元/人。
• 经A市残疾人就业服务机构审核认定，该企业2023年度实际安排持有有效残疾证的残疾人就业，累计折算人数为1.2人。
• A市公布的2023年社会平均工资为8万元。

现在，我们按照公式逐步计算该企业2024年应缴纳的2023年度残疾人就业保障金：

第一步：计算应安排残疾人就业人数下限。
应安排人数 = 上年用人单位在职职工人数 × 规定比例 = 130人 × 1.5% = 1.95人。

第二步：计算安排残疾人就业人数差额。
差额 = 应安排人数 - 实际安排人数 = 1.95人 - 1.2人 = 0.75人。由于差额大于零，需要缴纳保障金。

第三步：确定计算适用的年平均工资。
该企业计算出的年平均工资为10万元，A市社会平均工资2倍为 8万元 × 2 = 16万元。10万元 < 16万元，故无需封顶，直接使用10万元作为计算基数。

第四步：套用公式计算应缴纳额。
保障金年缴纳额 = 差额 × 上年用人单位在职职工年平均工资 = 0.75人 × 10万元/人 = 7.5万元。

也是因为这些，该企业应缴纳2023年度的残疾人就业保障金为7.5万元。

为支持小微企业发展、鼓励用人单位积极安置残疾人，国家及各地均出台了相应的优惠政策。易搜职考网梳理了主要的减免情形：

• 小微企业优惠：自2020年1月1日起至2027年12月31日，在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。这是国家层面一项长期稳定的惠企政策。
• 分档减缴政策：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但低于所在地规定比例（如1.5%）的，按规定应缴费额的50%缴纳保障金；安排比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳。此政策有效激励了用人单位哪怕未完全达标，也多安排残疾人就业。
• 特殊困难减免：用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。具体申请条件和程序由各地财政部门规定。
• 新成立单位：对于成立不足一年的单位，按实际月份计算征收保障金；成立不足一个月的，不征收。

在计算最终应缴金额时，务必确认本单位是否符合上述减免条件，并按照减免后的金额进行申报。

残疾人就业保障金的申报缴纳是一项年度性工作，有固定的流程和时间要求，用人单位需严格遵守，以免产生滞纳金。

• 流程通常遵循“先申报就业情况，再申报缴纳保障金”的流程。即，用人单位首先在规定时间内（通常为每年上半年），向所在地残疾人就业服务机构申报上年度本单位安排残疾人就业情况，经审核取得认定结果。然后，在税务部门规定的征期内（通常为每年下半年），通过电子税务局或办税服务厅，依据审核结果和自身财务数据，进行保障金的申报缴纳。
• 关键时间点：各地具体时间可能略有差异，但大体框架如下：
  • 残疾人就业情况申报期：一般为每年3月1日至6月30日（或类似时间段）。
  • 保障金征收期：一般为每年7月1日至10月31日（或类似时间段），申报缴纳上一个自然年度的保障金。
• 征收部门：目前，残疾人就业保障金由税务部门负责征收。
• 缴纳方式：与申报税（费）款流程一致，支持网上扣款、银行端查询缴税等多种方式。

结合易搜职考网对大量实务案例的观察，用人单位在计算和缴纳保障金时常陷入以下误区：

• 误区一：忽略劳务派遣用工的归属。误将使用的劳务派遣人员计入本单位职工总数，导致基数虚高。正确做法是，派遣人员计入派遣单位职工总数。
• 误区二：未及时或未进行残疾人就业情况申报。认为只要雇佣了残疾人就能自动抵扣，结果因未通过官方审核，导致实际安排的残疾人就业人数不被认可，无法抵扣，需全额缴纳。
• 误区三：对“年平均工资”理解有误。使用税后实发工资或未包含奖金补贴等，导致基数计算不准确。必须使用国家统计局定义的应发工资总额。
• 误区四：忽视优惠政策。特别是小微企业，可能不知道自己符合免征条件，进行了不必要的缴纳。
• 风险提示：逾期申报或缴纳保障金，税务机关将依法按日加收万分之五的滞纳金。情节严重还可能面临罚款等法律责任。用人单位务必重视相关时间节点，确保合规。

精算残疾人就业保障金固然重要，但对于企业来说呢，更具战略意义的是超越被动计算与缴纳的层面，转向积极规划与安置。易搜职考网认为，将安置残疾人就业纳入企业人力资源战略，不仅能完全规避保障金支出，更能带来多方面的积极回报：

• 履行社会责任，提升品牌形象：积极吸纳残疾人就业是企业践行社会公益、展现人文关怀的重要标志，能显著提升品牌美誉度和公众好感度。
• 享受税收等直接优惠：除避免缴纳保障金外，安置残疾人就业还可能享受增值税、企业所得税等特定税费的减免优惠，形成直接的经济效益。
• 发掘多元化人才价值：许多残疾人员工在专注力、毅力、忠诚度等方面具有独特优势，能胜任特定岗位并创造优异价值，丰富企业人才结构。
• 构建和谐包容的企业文化：营造平等、包容、多元的工作环境，有助于增强全体员工的归属感和团队凝聚力。

也是因为这些，建议用人单位定期评估自身用工规模和结构，提前规划残疾人岗位开发与招聘，主动对接残疾人就业服务机构，将满足法定安置比例作为一项常态化、制度化的工作目标。

，残疾人就业保障金的计算是一项严谨、细致的工作，涉及用工统计、工资核算、政策适用等多个环节。用人单位需要准确理解政策内涵，把握每一个计算变量的精确定义，并密切关注所在地的具体执行标准和优惠政策。通过易搜职考网本次的系统梳理，我们希望用人单位不仅能掌握准确计算保障金的方法，确保合规经营，更能从中看到积极履行安排残疾人就业法定义务的深远意义，化被动缴纳为主动安排，为促进社会公平就业贡献企业力量，同时也实现企业自身经济效益与社会形象的双重提升。在具体操作中，如遇地方性特殊规定或复杂情况，建议咨询当地残疾人联合会、税务部门或专业服务机构以获取最准确的指导。