情形一：汇算清缴后多缴税款的退还
这是最常见的退税类型。企业在完成上一年度企业所得税汇算清缴后，经计算年度实际应纳所得税额小于已预缴的税额，形成多缴税款，可申请退还或抵缴以后期间税款。
案例：某公司2023年度汇算清缴后，确定多缴企业所得税100,000元，并于2024年5月收到税务机关退税款。
第一步：汇算清缴确定多缴时（2023年度决算后）
此时应调整2023年度的所得税费用。由于决算已完成，通常通过“以前年度损益调整”科目处理。
借：应交税费——应交企业所得税 100,000
贷：以前年度损益调整 100,000
第二步：结转“以前年度损益调整”余额至留存收益
借：以前年度损益调整 100,000
贷：利润分配——未分配利润 90,000
贷：盈余公积 10,000 （假设按10%计提）
第三步：实际收到退税款时（2024年5月）
借：银行存款 100,000
贷：应交税费——应交企业所得税 100,000
易搜职考网分析指出，此处理清晰区分了损益确认时点（属于以前年度）和现金流时点（本期），符合权责发生制。
情形二：享受税收优惠政策（如即征即退、先征后退）的退税
此类退税具有明确的政策依据，通常在满足条件后即可申请。会计处理上，通常将收到的退税款作为当期损益的增益，但需注意其是否属于政府补助范畴。
案例：收到因享受高新技术企业优惠税率而退还的多缴所得税时。
借：银行存款 [实际退税额]
贷：所得税费用 [退税额]
这种做法直接将退税利益计入当期损益，简化处理。但需确保退税性质明确属于对已发生交易产生的多缴税款的返还。若涉及增值税即征即退对应的附加税退还，处理逻辑类似，直接冲减当期税金及附加或计入其他收益。
情形三：预缴税款超过应纳税额的退还
企业在季度预缴所得税时，可能因预估利润过高而导致预缴税款超过年度应纳总额。汇算清缴后，超出部分可申请退还。
其分录与情形一（汇算清缴后退税）的核心部分相同，即先通过“应交税费”借方和“以前年度损益调整”贷方确认多缴税款及其对上年损益的影响，收到款项时再借记银行存款。
? 实务提示
若企业选择将多缴税款抵缴以后期间税款而非直接退还现金，则无需进行银行存款的收付分录，只需在“应交税费”科目内部进行结转，或在下期申报时直接抵减应纳税额。
情形四：以前年度差错更正引发的退税
因发现前期重大会计差错（如收入成本确认错误、费用漏记等），导致以前年度应纳税所得额计算有误，多缴纳了企业所得税，经更正申报后申请退税。
案例：发现2022年一项重大差错，导致多计利润从而多缴所得税50,000元，2024年进行更正并收到退税款。
1. 更正差错，调整多缴税款及以前年度损益：
借：应交税费——应交企业所得税 50,000
贷：以前年度损益调整 50,000
（同时需进行差错涉及的收入、成本、费用等科目的调整，此处略）
2. 结转“以前年度损益调整”：
借：以前年度损益调整 50,000
贷：利润分配——未分配利润 45,000
贷：盈余公积 5,000
3. 收到退税款：
借：银行存款 50,000
贷：应交税费——应交企业所得税 50,000
情形五：递延所得税资产实现相关的退税
当企业前期确认了可抵扣亏损产生的递延所得税资产，在后续盈利年度用以抵减应纳税所得额，从而实际少缴或获得退税时，需要转销相应的递延所得税资产。
案例：公司2023年末确认了可抵扣亏损相关的递延所得税资产200,000元。2024年公司盈利，利用该亏损弥补后，实际节省税款200,000元。
1. 2024年计算当期应交所得税时（假设盈利足以弥补全部亏损）：
借：所得税费用——当期所得税费用 [按弥补后利润计算]
贷：应交税费——应交企业所得税 [同上]
2. 同时，转回已实现的递延所得税资产：
借：所得税费用——递延所得税费用 200,000
贷：递延所得税资产 200,000
如果节省的税款表现为直接退税（例如前期已预缴），则在收到退税时，借记银行存款，贷记“应交税费——应交企业所得税”。此情形下，会计分录的关键在于将递延所得税资产的转销与当期所得税费用的计算相结合，完整反映税收利益对损益的影响。