城建税减免政策2019-2019城建税减免

2019年，是中国实施更大规模减税降费的关键一年，一系列力度空前的税收优惠政策密集出台，旨在激发市场主体活力、优化营商环境、促进经济高质量发展。在这一宏观背景下，作为附加税的城市维护建设税，其征收管理也发生了深刻而重要的变化。需要明确的是，2019年并未单独出台一个名为“城建税减免政策2019”的独立全新法规，其减免效应主要源于对增值税、消费税这两大主体税种的深度改革与减免。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，当“两税”发生减免时，依附于其上的城建税自然同步减免。
也是因为这些，探讨2019年的城建税减免政策，实质上是在剖析以增值税改革为核心的减税降费政策对城建税产生的联动影响。易搜职考网提醒各位学员和财税工作者，必须建立这种“主体税种驱动附加税变化”的系统性思维，才能在实际工作和职业考试中做到融会贯通、应对自如。

一、 2019年城建税减免政策的根本驱动力：增值税与消费税改革

2019年城建税的减免，其源头活水来自于国家对于增值税和消费税的重大调整。这些调整直接减少了城建税的税基，从而实现了实质性的税负下降。

• 深化增值税改革，税率大幅下调：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。这是增值税史上一次大幅度的税率普降。由于城建税以实际缴纳的增值税额为计税依据，增值税应纳税额的减少，直接导致计算城建税的基数缩小，从而降低了城建税的负担。
  例如，一家制造业企业，在政策调整后，其销售产品缴纳的增值税额减少，相应附加征收的城建税额也随之减少。
• 扩大进项税抵扣范围：2019年，增值税进项税抵扣范围进一步扩大，最典型的如将国内旅客运输服务纳入抵扣范围。这意味着企业可抵扣的进项税额增加，在销项税额不变的情况下，实际需要缴纳的增值税额减少，进而使得附加的城建税也相应减少。这一政策惠及了几乎所有存在员工差旅支出的企业，特别是人力密集型和业务覆盖范围广的企业。
• 试行增值税期末留抵税额退税制度：对于符合条件的纳税人，其在一定时期内形成的增值税进项留抵税额，可以按规定申请退还。留抵退税直接减少了企业资金占用，当留抵税额获得退还，意味着在以后用以抵扣销项的税额减少（或无需再留抵），从动态和整体看，会影响企业实际缴纳的增值税额，从而间接影响城建税。虽然退税当期可能不直接改变附加税计算，但改善了企业现金流，优化了税负结构。
• 小微企业增值税普惠性减免：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这是一项极具影响力的普惠政策。既然增值税被免征，那么以其为计税依据的城建税自然也随同免征。这项政策让数千万小微企业和小规模纳税人直接受益，彻底免除了他们的增值税及附加税费负担。

以上对增值税、消费税（消费税同期也有部分政策调整，如涉及电池、涂料等产品的消费税政策优化）的减免，是2019年城建税得以“减免”的根源。易搜职考网在辅导学员时特别强调，绝不能孤立地看待附加税政策，必须追本溯源，从主税变化入手进行分析。

二、 2019年城建税减免的核心特点与具体表现

基于上述驱动力，2019年城建税的减免呈现出几个鲜明的核心特点，这些特点在实际操作中体现为具体的规定。

1.减免的附随性与自动性

城建税的减免并非由税务机关单独审批，而是随着增值税、消费税的减免自动发生。只要纳税人享受了“两税”的减免优惠，无论该优惠是法定的、核准的还是备案的，其对应的城建税减免即自动生效，无需纳税人就城建税另行办理减免税申请。这极大地简化了流程，降低了纳税人的遵从成本。

2.减免范围的广泛性

由于2019年的增值税减免政策覆盖面极广，从一般纳税人的税率普降到小规模纳税人的起征点提高，再到特定行业的加计抵减等，使得受惠的纳税人范围空前扩大。几乎所有缴纳增值税、消费税的纳税人，都在不同程度上享受到了城建税负下降的好处。无论是大型制造业企业，还是街头巷尾的个体工商户，都切实感受到了这股减税春风。

3.减免方式的多样性

城建税的减免方式，因其依附的主税减免方式不同而呈现多样性：

• 直接免征：对于享受增值税免征的小规模纳税人，城建税随增值税一并直接免征。
• 计税依据减少：对于因税率降低、进项抵扣增加而导致增值税应纳税额减少的一般纳税人，其城建税的计税依据（即实际缴纳的增值税额）减少，从而应纳税额降低。
• 先征后返/即征即退的附随处理：对于增值税实行先征后返、先征后退、即征即退的纳税人，除另有规定外，随增值税附征的城建税，不予退还。但若政策明确规定可退还附征税费的，则按规定执行。这一点是实务中的难点，易搜职考网提醒考生务必注意区分不同退税政策对附加税的影响。

4.地方教育附加等其它附加费的同步减免

通常与城建税同时附征的还有教育费附加、地方教育附加等。2019年的政策联动性同样体现在这些附加费上。当增值税、消费税减免时，教育费附加和地方教育附加原则上也同步享受减免，其政策适用规则与城建税高度一致。这进一步放大了减税降费的综合效应。

三、 特定情形下的城建税优惠政策延续与适用

除了因主税改革带来的普遍性联动减免外，2019年国家继续执行或明确了多项原有的、独立的城建税税收优惠政策。这些政策往往与国家的特定产业导向、社会政策目标相结合。

• 支持特定群体就业的税收优惠：例如，对退役士兵、重点群体创业就业，在规定限额内依次扣减增值税、城建税、教育费附加等。这类政策中，城建税的减免有明确的额度标准，是直接针对城建税本身的减免。
• 支持国家重大战略与产业的优惠：如对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。这类政策旨在保障国家重点工程建设资金，同时减轻相关领域的税费负担。
• 应对自然灾害的临时性减免：对于因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的企业，经批准可减免房产税、城镇土地使用税等，有时也会涉及城建税的酌情减免。但这属于特定情形下的救济措施，并非普遍政策。
• 增值税小规模纳税人的“六税两费”减免政策延伸：虽然2019年大规模推行的是对月销售额10万元以下小规模纳税人的增值税免征，但与此相衔接，后续政策（如近年来对增值税小规模纳税人在50%税额幅度内减征资源税、城建税、房产税等“六税两费”）的精神在2019年已有所体现和铺垫，强调了对于小微市场主体的持续扶持导向。

易搜职考网在梳理这些政策时指出，对于备考者和从业者来说呢，需要将两类政策清晰区分：一类是因主税变化而“被动”减免的普遍情况；另一类是直接针对城建税等附加税费的“主动”优惠政策。两者在适用条件、申报方式上可能存在差异。

四、 政策执行中的关键要点与易混淆问题辨析

在享受2019年城建税减免政策的过程中，纳税人及财税人员需要准确把握以下几个关键要点，避免出现税务风险或未能充分享受红利。

1.关于计税依据的准确确定

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。这里的“实际缴纳”是指依照增值税、消费税相关法律法规规定计算后应当缴纳的税额，在扣减了直接免征、直接减征、增值税留抵退税等金额后的余额。尤其需要注意，被税务机关查补的“两税”税额及其罚款、滞纳金，也应计入城建税的计税依据。这是一个常见的稽查风险点。

2.关于增值税免抵税额的城建税处理

对于实行“免、抵、退”税办法的出口企业，其经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城建税的计征范围。这是城建税税基的一个特殊组成部分，与直接在国内销售环节缴纳的增值税有所不同，实践中容易遗漏。易搜职考网的模拟题库中，此类问题常作为重点和难点出现。

3.关于减免税叠加享受的规则

当纳税人同时享受因主税减免而附随的城建税减免和直接针对城建税的特定优惠政策时，需要遵循税收优惠叠加享受的规则。通常，除国务院另有规定外，税收优惠不得叠加享受。具体操作中，纳税人可以选择享受其中最优惠的一项政策，但一经选择，不得改变。这要求财税人员必须进行精准测算，选择最优方案。

4.关于纳税地点与适用税率的确定性

城建税的纳税地点与增值税、消费税的纳税地点一致。其适用税率根据纳税人所在地的不同，分为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。这一税率不因主税的减免而改变。即使当期增值税、消费税应纳税额为零，只要确定了纳税人的所在地，其城建税的适用税率依然是明确的，只是应纳税额为零。这一概念对于理解城建税的整体框架非常重要。

五、 政策影响与深远意义

2019年以增值税改革为牵引的城建税联动减免，产生了广泛而深远的影响。

从微观市场主体角度看，最直接的效应是普遍降低了企业的税费成本，特别是对于利润微薄的中小微企业、个体工商户来说呢，增值税及附加的减免等于直接增加了其现金流和利润空间，增强了其抵御风险的能力和再投资、再发展的动力。这对于稳定就业、鼓励创业创新起到了“雪中送炭”的作用。

从税收治理体系角度看，此次改革进一步巩固和凸显了增值税作为中国第一大税种的核心地位，同时也展现了附加税体系与主税种高度协同的现代化特征。它推动了税收征管信息系统对复杂减免规则的自动化处理能力，提升了税收治理的智能化、精准化水平。对于财税专业人员来说呢，政策联动性的增强，对其业务能力的综合性、前瞻性提出了更高要求。

从宏观经济运行角度看，大规模减税降费是逆周期调节的重要工具。通过降低企业成本，激发了市场活力，促进了消费和投资，对稳定2019年及后续的宏观经济大盘发挥了积极作用。城建税作为其中的一环，虽然单个体量不大，但因其覆盖面极广，其减负效应汇聚起来亦不容小觑，共同营造了更优的营商环境。

回顾2019年，城建税的减免政策深深嵌入在国家减税降费的整体战略蓝图之中。它并非一个孤立的政策文本，而是一场以主税改革为发动机、以减轻市场主体负担为目标的系统性工程的重要组成部分。对于广大纳税人，理解政策的关键在于把握“税基联动”这一核心原理；对于财税从业者和学习者，则需要通过易搜职考网这样的专业平台，系统掌握从主税到附加税的政策传导链条、具体适用规则以及申报实务要点。时至今日，2019年奠定的这一政策协同思路仍在延续和发展，持续影响着中国的税制运行和市场生态。只有深刻理解其内在逻辑与历史脉络，才能更好地把握当下、应对在以后，无论是在实际工作中进行税务筹划，还是在职业考场中解答相关难题，都能做到心中有数、游刃有余。