应交税费明细科目2019-2019税费明细科目

在企业会计准则的框架下，“应交税费”科目用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。2019年的明细科目设置，必须紧密结合当年有效的税收法律法规。总体来说呢，该科目下设的明细科目主要遵循“税种+费种”的原则进行设置，确保每一类应纳税（费）款都能清晰、独立地反映其计提、缴纳和未缴情况。

一、 核心流转税类明细科目

流转税是企业经营活动中最常发生的税种，其明细科目是“应交税费”科目的重中之重。

• 应交增值税：这是最复杂、最重要的明细科目。在2019年，企业通常在“应交增值税”明细账内设置一系列专栏进行核算，而非直接下设三级明细科目。这些专栏包括：“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等。
  除了这些以外呢，为了清晰反映增值税的欠缴、多缴或留抵情况，企业还需在“应交税费”科目下设置“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”（根据财税政策调整，部分企业可能适用）、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等独立的二级明细科目。
  例如，“未交增值税”专门核算月终转出的未交或多交的增值税；“待认证进项税额”核算已取得凭证但尚未进行认证抵扣的进项税。
• 应交消费税：核算企业生产、委托加工和进口应税消费品应缴纳的消费税。可根据产品类别设置更细的三级科目。
• 应交资源税：核算开采矿产品及生产盐应缴纳的资源税。
• 应交城市维护建设税：核算以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据附征的城建税。
• 应交教育费附加：核算以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据附征的教育费附加。
• 应交地方教育附加：核算以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据附征的地方教育附加。

二、 所得税类明细科目

所得税直接影响企业的最终净利润，其核算至关重要。

• 应交企业所得税：核算企业按照税法规定计算的应纳企业所得税额。通常按预缴和汇算清缴进行动态核算。
• 应交个人所得税：2019年是新个人所得税法全面实施的第一年，变化巨大。此科目主要核算企业作为扣缴义务人，代扣代缴本单位职工的个人所得税。需要注意的是，居民个人工资薪金所得采用累计预扣法，每月计算代扣的税款都在此科目反映。它不属于企业自身的税费负担，而是代扣代缴性质的负债。

三、 财产与行为税类明细科目

这类税种通常与特定的财产持有或行为发生相关。

• 应交房产税：核算企业拥有的经营性房产应缴纳的房产税。
• 应交城镇土地使用税：核算企业使用国有土地应缴纳的城镇土地使用税。
• 应交车船税：核算企业拥有的车辆、船舶应缴纳的车船税。通常由保险公司代收代缴，企业需确认此负债。
• 应交印花税：核算企业书立、领受应税凭证应缴纳的印花税。由于印花税通常不通过“应交税费”计提（直接缴纳时计入“税金及附加”），但若需要预提或金额较大，也可通过此科目核算。
• 应交土地增值税：核算房地产开发企业等转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物应缴纳的土地增值税。
• 应交契税：核算企业取得土地使用权、房屋所有权时承受的契税。通常计入资产成本，在取得时通过此科目过渡。
• 应交环境保护税：自2018年正式开征，2019年继续实施。核算企业直接向环境排放应税污染物应缴纳的环境保护税。

四、 其他税费类明细科目

包括一些特定行业或特定管理环节涉及的税费。

• 应交烟叶税：核算收购烟叶的单位应缴纳的烟叶税。
• 应交船舶吨税：核算自境外港口进入境内港口的船舶应缴纳的船舶吨税。
• 应交文化事业建设费：核算广告业、娱乐业企业按规定应缴纳的文化事业建设费。
• 应交残疾人就业保障金：虽然性质上是“费”，但通常也在此科目核算，反映企业未按规定安排残疾人就业而应缴纳的保障金。

五、 2019年特殊政策影响下的核算要点

2019年的税务环境对“应交税费”的核算提出了若干特殊要求，易搜职考网在研究中特别关注这些实操难点。

增值税税率调整的影响。2019年4月1日起，增值税税率再次下调（原16%降为13%，原10%降为9%）。这导致企业在年度中间需要处理不同税率的业务，核算时要严格区分纳税义务发生时间，准确适用税率。对于跨期合同、发票等，需要特别关注过渡政策，确保“应交增值税——销项税额”等专栏的准确计算。

国内旅客运输服务进项税抵扣。2019年4月1日起，允许抵扣国内旅客运输服务的进项税。这要求企业在“应交增值税——进项税额”核算中，新增了对注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路客票等计算抵扣的处理，需要建立新的票据审核与计算抵扣流程。

再次，增量留抵退税制度的试行。2019年，部分先进制造业等行业开始试行增值税增量留抵税额退税制度。当企业申请并收到退税款时，需要通过“应交增值税——进项税额”的贷方或专设的“应收留抵税额退税款”等科目进行核算，这丰富了“应交税费”相关业务的处理场景。

个人所得税专项附加扣除的代扣代缴。2019年，个人所得税的核算因专项附加扣除而变得异常复杂。企业作为扣缴义务人，需要根据员工提交的信息，在计算“应交个人所得税”时，准确扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项支出。这对企业薪酬核算系统与税务计算的联动提出了高要求。

六、 科目应用中的常见问题与风险防范

在设置和使用应交税费明细科目时，企业常会遇到一些问题，易搜职考网结合多年对财会实务的观察，归结起来说如下风险点：

• 明细科目设置不全或混用：例如，将代扣代缴的个人所得税与企业自身应缴所得税混淆；将印花税、耕地占用税等不通过本科目核算的税金错误计入。必须严格按照税种和核算要求设置明细。
• 增值税专栏使用错误：“销项税额”与“简易计税”混淆；“转出未交增值税”漏做或做错，导致“应交增值税”借方余额一直滚存，不能清晰反映欠税情况。必须定期检查“应交增值税”明细账各专栏的余额及结转情况。
• 计提基础或税率应用错误：例如，附加税费的计提基础是实际缴纳的增值税和消费税，而非账面计提数；适用增值税税率错误，尤其是混合销售或兼营业务。需要财务人员持续更新税收政策知识。
• 往来款项与应交税费混淆：例如，将支付的税收罚款、滞纳金（应计入“营业外支出”）误通过本科目核算。本科目只核算各类应纳税（费）款的本金。
• 未及时清理长期挂账：“应交税费”贷方长期挂账，可能是多计提未冲回；借方长期挂账（如留抵税额除外），可能是预缴或多缴未及时申请退税或抵顶。需定期分析，及时处理，避免税务风险或资金占用。

，2019年的应交税费明细科目体系是一个既遵循传统架构，又深度融入当年重大税改元素的动态系统。它要求财务人员不仅要有扎实的会计功底，更要具备敏锐的税务政策解读和应用能力。从增值税复杂的专栏核算到个人所得税全新的预扣预缴机制，每一个细节都考验着财务工作的专业化水平。对企业来说呢，一套清晰、准确、完整的应交税费明细账，不仅是满足会计核算和纳税申报的要求，更是企业内部税务管理、现金流预测和战略决策的宝贵信息源。通过易搜职考网对历年财税政策的追踪与解析可以看出，持续学习与精准实操是应对税费核算挑战的不二法门。建立规范的科目体系，配套严谨的账务处理流程，并保持对税收政策的动态关注，方能确保企业税务负债得以真实、公允地列报，为企业的稳健发展筑牢财税合规的基石。