中华人民共和国税收征收管理法全文-税收征管法全文

《中华人民共和国税收征收管理法》是我国税收法律体系中的支柱性法律，其制定与实施对于确保国家财政收入、调节经济运行、维护社会公平具有至关重要的作用。该法系统性地规定了税收征收管理的各项基本制度，是税务机关依法行政和纳税人依法纳税的共同依据。易搜职考网结合多年的研究与教学经验，深知全面、透彻地掌握该法全文，对于财税从业者、法律工作者乃至广大纳税人来说呢，都是一项不可或缺的基本功。
下面呢将对该法全文进行详细阐述。

一、 总则与基本原则

《税收征收管理法》在总则部分开宗明义，确立了其立法宗旨、适用范围以及税收征管的基本原则。法律明确规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。这确立了其普遍的适用性。总则中贯穿了几个核心原则：

• 税收法定原则： 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，都必须依照法律的规定执行；任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收决定。
• 依法行政原则： 税务机关应当依照法定职权和法定程序进行税款征收，不得滥用职权多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
• 纳税服务与权益保护原则： 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
  于此同时呢，必须依法为纳税人的情况保密，并切实保护纳税人的合法权益。
• 国家税收优先原则： 明确了税收债权相对于无担保普通债权的优先地位，以及纳税人发生欠税情形时，其处分财产的限制性规定。

总则部分为整个税收征管活动定下了基调，即规范征纳行为、保障国家税收、保护纳税人权利、促进经济发展和社会进步。易搜职考网提醒学员，深刻理解总则精神是把握后续具体制度设计的关键。

二、 税务管理基础制度

税务管理是税款征收的前置环节和基础工作，本法对此设立了严密的规定。

（一）税务登记

税务登记是整个税收管理的起点，是税务机关掌握税源、实施管理的基础。法律规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应自领取营业执照或发生纳税义务之日起规定期限内，向税务机关申报办理税务登记。税务机关对登记资料审核后，颁发税务登记证件。纳税人税务登记内容发生变化的，需办理变更或注销登记。这项制度确立了纳税人的主体身份，是后续所有征管活动的前提。

（二）账簿、凭证管理

真实、完整的账簿和凭证是正确计算应纳税款、进行税务检查的依据。法律强制要求纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。发票作为重要的商事凭证和税收凭证，其印制、领购、开具、取得、保管和缴销均有严格的管理制度。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制和管理。易搜职考网在研究中发现，许多涉税风险与瑕疵均源于账簿凭证管理的不规范。

（三）纳税申报

纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要方式，也是税务机关获取纳税信息、进行审核评估的基础。纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，如实办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及相关资料。申报方式可以多样化，包括直接上门申报、邮寄申报、数据电文申报以及其他经税务机关批准的方式。延期申报需经核准，并按规定预缴税款。

三、 税款征收的核心程序

税款征收是税收征管的核心环节，本法规定了多种征收方式与保障措施。

（一）征收方式与期限

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他方式征收税款。纳税人应按照规定的期限缴纳或解缴税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省级税务机关批准，可以延期缴纳，但最长不得超过三个月。

（二）税收保全措施

这是为防止纳税人在规定的纳税期之前转移、隐匿应纳税的商品、货物或其他财产，导致税款流失而设置的强制措施。当税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，且在责令限期缴纳应纳税款的期限内发现其有明显转移、隐匿财产迹象，又不能提供纳税担保时，经县级以上税务局（分局）局长批准，可以采取：

• 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结其金额相当于应纳税款的存款；
• 扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

（三）税收强制执行措施

这是对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳时采取的强制手段。经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以：

• 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；
• 扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

（四）税款征收相关制度

• 关联企业调整： 针对关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税收入或所得额的行为，税务机关有权进行合理调整。
• 税收优先权： 除法律另有规定外，税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
• 代位权与撤销权： 借鉴民法原理，当纳税人怠于行使到期债权或放弃债权、无偿/低价转让财产对国家税收造成损害时，税务机关可以依法行使代位权或撤销权。
• 离境清税： 欠缴税款的纳税人或其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供担保。否则，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

易搜职考网强调，税款征收章节是执法权力与程序正义集中体现的部分，必须严格遵循法定条件和程序。

四、 税务检查的职权与规范

税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行调查监督的重要手段。税务机关拥有广泛的检查权，包括检查账簿凭证、场地货物、责成提供资料、询问有关情况、查询存款账户、取证等。
于此同时呢，法律也对检查权的行使进行了规范，例如进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。这些规定既赋予了税务机关必要的执法工具，也设置了防止权力滥用的约束机制。

五、 法律责任体系

法律责任章节明确了征纳双方违反税收征管法规定所应承担的法律后果，是保障法律得以实施的“牙齿”。

（一）纳税人的法律责任

• 违反税务管理基本规定的责任： 如未按规定办理税务登记、设置保管账簿凭证、安装使用税控装置等，由税务机关责令限期改正，可处以罚款。
• 偷税的责任： 对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出、不列少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，不缴或少缴应纳税款的行为，定义为偷税。除追缴税款、滞纳金外，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
• 逃避追缴欠税、抗税、骗税的责任： 对这些严重违法行为，法律规定了更为严厉的行政处罚和刑事处罚。

（二）扣缴义务人的法律责任

扣缴义务人未履行扣缴义务的，税务机关将向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

（三）税务机关及人员的法律责任

法律同样对执法者设定了责任。税务机关滥用职权违法采取税收保全、强制执行措施，或者采取这些措施不当，使纳税人、扣缴义务人或纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。税务人员徇私舞弊或玩忽职守，不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，或者滥用职权故意刁难纳税人、扣缴义务人的，将依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。这体现了法律面前人人平等的原则和对公权力的制约。

易搜职考网在辅导学员时特别指出，清晰界定违法行为的构成要件与法律后果，是规避职业风险、合法维护权益的基础。

六、 争议解决与法律救济

为保障纳税人的合法权益，法律提供了明确的救济途径。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这就是所谓的“复议前置”程序。而对于税务机关的处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服的，则可以自由选择申请行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼。这一制度设计平衡了税收效率与公平正义，确保了征纳争议能够在法治框架内得到妥善解决。

七、 附则与其他规定

附则部分对相关概念进行了界定，明确了委托代征制度，规定了税务文书的送达方式等。
除了这些以外呢，法律还强调了国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度，这为当前“智慧税务”建设和税收大数据应用提供了法律依据。

，《中华人民共和国税收征收管理法》构建了一个系统、严密、权责清晰的税收征管法律框架。它既赋予了税务机关必要的执法权以确保国家税款的及时足额入库，又通过严格的程序规定和法律责任条款约束执法行为，保护纳税人的合法权益。
随着经济社会发展和税收征管实践的深化，该法也在不断完善之中，但其核心目标始终是保障公平、效率与法治。对于每一位财税从业者、法律工作者以及关心自身权利义务的纳税人来说呢，深入学习并准确理解这部法律的全文内容，都具有极其重要的现实意义。易搜职考网将持续聚焦于此，为广大用户提供深入、精准的专业解读与知识服务，助力在职业道路和涉税事务中行稳致远。