个人生产经营所得税税率2019-2019个税税率

要准确理解2019年的个人生产经营所得税，必须首先明确其法律定位。它依据的是2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，该决定自2019年1月1日起全面施行。修订后的新个人所得税法，将各项个人所得划分为九大类，其中第五类即为“经营所得”。
也是因为这些，我们通常所说的“个人生产经营所得税”，其规范名称就是针对“经营所得”项目征收的个人所得税。

新税法明确了经营所得的具体范围，主要包括：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。这一界定涵盖了绝大多数非雇佣关系的个人经营活动形态。

2019年，个人生产经营所得税继续采用五级超额累进税率。这是其与综合所得（工资薪金、劳务报酬等适用3%-45%七级累进税率）最显著的区别之一。该税率表的设计，体现了所得多者多征、所得少者少征的原则，具体税率如下：

• 全年应纳税所得额不超过30000元的部分，税率为5%，速算扣除数为0。
• 全年应纳税所得额超过30000元至90000元的部分，税率为10%，速算扣除数为1500元。
• 全年应纳税所得额超过90000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为10500元。
• 全年应纳税所得额超过300000元至500000元的部分，税率为30%，速算扣除数为40500元。
• 全年应纳税所得额超过500000元的部分，税率为35%，速算扣除数为65500元。

这里需要特别强调的关键概念是“全年应纳税所得额”。它并非简单的收入金额，而是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。这是计算税款的基石，也是税务处理中最复杂、最需要专业判断的环节。易搜职考网在相关课程中反复强调，正确计算应纳税所得额是适用上述税率的前提。

计算个人生产经营所得税，公式为：应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。而全年应纳税所得额 = 全年收入总额 - 成本、费用、损失 - 允许弥补的以前年度亏损 - 规定的其他扣除 - 专项扣除 - 依法确定的其他扣除。下面我们逐一解析这些扣除项目。

成本、费用和损失的扣除是核心。这包括与取得收入直接相关的材料采购、员工薪酬、场地租金、水电费、设备折旧、无形资产摊销等实际发生的支出。纳税人必须按照国家统一的会计制度或税收法律法规的规定进行核算，并保留合法有效的凭证。对于个体工商户等，如果未能提供完整、准确的纳税资料以正确计算应纳税所得额，税务机关有权采取核定征收的方式，但这并非首选，合规的查账征收更能保障纳税人权益。

专项扣除和专项附加扣除的适用需要特别注意。根据2019年新税法，专项扣除（居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金）和专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出），主要适用于取得综合所得和经营所得的纳税人。但对于只有经营所得，没有综合所得的纳税人，他可以在办理汇算清缴时，减除费用6万元（基本减除费用）、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。这是一个非常重要的优惠政策，意味着即使经营收入不高，在扣除这些项目后，应纳税所得额可能大幅降低甚至为零。

允许弥补的以前年度亏损也是一项重要政策。纳税人在一个纳税年度内发生的经营亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这为经营暂时受挫的纳税人提供了缓冲空间。

2019年，个人生产经营所得税的征收方式主要分为两种：查账征收和核定征收。选择哪种方式，对税负和合规要求有直接影响。

• 查账征收：适用于会计核算健全，能够提供完整、准确的成本费用凭证，如实反映经营成果的纳税人。税务机关根据纳税人自行申报的账面利润（经调整后的应纳税所得额），依据前述税率计算征收。这种方式下，纳税人的税负与真实盈利水平直接挂钩，更能体现公平，也是税收征管鼓励的方向。易搜职考网建议具备条件的纳税人尽可能采用查账征收，以规范财务管理。
• 核定征收：适用于会计账簿不健全，难以准确核算成本费用的纳税人。具体又分为定额征收和核定应税所得率征收。定额征收是直接核定一个固定的应纳税额；核定应税所得率征收则是根据纳税人的收入总额或成本费用支出额，乘以一个税务机关核定的应税所得率，推算出应纳税所得额，再计算税款。应税所得率由各省、自治区、直辖市在规定幅度内确定。核定征收简化了征管，但可能在某些情况下与纳税人的实际利润水平不完全匹配。

虽然个人生产经营所得税的税率表本身在2019年未变，但国家层面推出的一系列普惠性减税降费政策，与从事生产经营活动的个人息息相关，实质性地影响了其整体税负。

第一，增值税小规模纳税人免税标准提高。自2019年1月1日起，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对于大量个体工商户和小微企业来说呢，这意味着其主要的流转税负担可能被免除。而个人生产经营所得税是在扣除各项税费后的净所得基础上征收的，增值税的减免间接降低了所得税的税基。

第二，小微企业普惠性税收减免。根据财政部、税务总局2019年发布的相关文件，对小型微利企业引入了更优惠的企业所得税政策。虽然这主要针对缴纳企业所得税的企业，但其政策精神同样惠及了广大的个体工商户群体，营造了更宽松的税收环境。
于此同时呢，各地方政府也可能在权限内对个体工商户的某些地方税种（如城建税、教育费附加等）给予减免，这些都会降低经营成本，从而影响最终的经营所得。

第三，重点群体创业就业税收扣减。对于建档立卡贫困人口、登记失业人员、高校毕业生等重点群体从事个体经营的，在2019年仍可按规定在几年内按每户每年一定限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。这是直接作用于个人生产经营所得税的优惠政策。

2019年，个人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。这与综合所得的汇算清缴时间（次年3月1日至6月30日）有所不同，需要注意区分。

对于实行查账征收的纳税人，预缴税款时通常按当期实际利润或根据上年度应纳税所得额的一定比例计算。年度终了后，进行汇算清缴，多退少补。对于有两处以上取得经营所得的纳税人，应选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并合并计算全年应纳税额。

易搜职考网提醒，纳税申报的准确性和及时性至关重要。错误申报可能导致补缴税款、滞纳金甚至罚款。
随着税收大数据应用的深入，税务监管更加精准，纳税人务必重视合规申报。

在合法合规的前提下，对个人生产经营所得税进行适当的税务筹划是可行的。常见的思路包括：

• 充分运用各项扣除政策：确保所有合规的成本、费用、损失均取得合法凭证并准确入账，特别是要检查是否足额享受了专项扣除和符合条件的专项附加扣除。
• 合理选择征收方式：在条件允许的情况下，通过规范财务核算，争取更公平的查账征收方式。
• 利用税收优惠政策：主动了解并申请适用针对特定行业、特定群体或特定地区的税收优惠。
• 合理安排利润实现时间：在法律允许的会计方法选择范围内，平滑各年度利润，避免应纳税所得额在某一年度突然进入过高税率档次。

所有的筹划都必须以合法为前提。虚构交易、虚开发票、隐瞒收入、虚列成本等行为是严重的税收违法行为，将面临法律制裁。纳税人应树立正确的纳税意识，将税务筹划的焦点放在对政策的深入理解和合规应用上，而非投机取巧。借助像易搜职考网提供的专业知识和资讯，可以帮助纳税人更好地把握这个边界。

，2019年的个人生产经营所得税体系，在稳定的五级超额累进税率框架下，因新个人所得税法的实施和普惠性减税政策的叠加而呈现出新的内涵。其核心在于准确计算全年应纳税所得额，这要求纳税人不仅关注税率本身，更要精通成本费用核算、各项扣除政策的适用以及相关的申报流程。对于广大创业者、个体工商户经营者以及相关财务工作者来说呢，系统、持续地学习这些动态的税收知识，是应对复杂商业环境、实现稳健经营的必备技能。在实践过程中，遇到复杂问题时应及时咨询专业税务人士或参考官方权威解读，确保经营活动的税务处理始终行驶在合法合规的轨道上。