2019年增值税新税率表-2019增值税税率表

2019年增值税新税率表，是中国税收制度改革进程中一个具有里程碑意义的节点性文件。它并非一次孤立的税率调整，而是自2016年全面推开营改增试点后，为深化供给侧结构性改革、实质性降低企业税负、优化营商环境而实施的一次大规模、结构性的税率下调。此次调整的核心在于，将原适用的16%、10%两档税率分别下调至13%和9%，同时保持6%一档税率不变，并扩大进项税抵扣范围。这一变革深刻影响了国民经济几乎所有行业的税负结构与定价机制，其意义远超简单的数字变化。

从宏观视角审视，此次税率调整是应对当时国内外复杂经济形势的精准施策。通过直接降低制造业、交通运输业、建筑业等关键领域的主体税率，有效降低了实体经济的生产经营成本，增强了企业的现金流与再投资能力，对提振市场信心、稳定经济增长预期起到了关键作用。从微观层面看，新税率表直接重构了企业的增值税计算模型，迫使财务人员、企业管理者乃至整个产业链上的合作伙伴都必须重新学习、适应新的税务规则，重新进行税务筹划与合同定价安排。

对于广大财税从业者和备考人员来说呢，熟练掌握2019年增值税新税率表，绝非仅仅记忆几个百分比数字那么简单。它要求理解税率变动背后的政策逻辑，清晰把握不同税率所对应的具体应税行为范围，特别是那些适用边界易混淆的行业与服务。
例如，农产品、交通运输、邮政、基础电信等税率从10%降至9%，而现代服务业、金融业、生活服务业等仍适用6%税率，这其中的划分标准与实务应用是学习的重点与难点。易搜职考网在多年的研究中发现，对新税率表的深度解读与灵活应用能力，是衡量财税专业人员专业水准的重要标尺，也是相关职业资格考试中的核心考核点。
也是因为这些，对2019年增值税新税率表的研习，必须结合具体业务场景，做到知其然更知其所以然。

2019年的增值税改革，是在中国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段的背景下展开的。此前2018年已进行过一轮税率下调（17%和11%分别降至16%和10%），2019年4月1日起实施的进一步下调，是更大规模的减税降费“主菜”之一。本次调整的直接目的是为了应对经济下行压力，激发市场主体活力，其政策设计体现了精准性和普惠性的结合。

主要调整内容可以概括为“降税率、扩抵扣、退留抵”三个方面。其中最直观、影响最广泛的就是税率的下调：

• 将制造业等行业原适用的16%税率降至13%。
• 将交通运输业、建筑业、基础电信服务、农产品等行业原适用的10%税率降至9%。
• 保持金融、现代服务、生活服务等行业6%的税率不变。
• 除了这些之外呢，将旅客运输服务纳入进项税抵扣范围，并将不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，同时试行增值税期末留抵税额退税制度。

这一系列组合拳，确保了减税红利能够切实传导至企业，特别是制造业等实体经济部门。易搜职考网在分析历年考题趋势时指出，理解此次改革的背景与整体框架，是准确掌握新税率表应用的前提。

准确适用税率的关键在于清晰界定应税销售行为或进口货物所属的类别。2019年新税率表形成了13%、9%、6%三档基本税率及零税率的格局。

13%税率主要继承原16%税率的覆盖范围，是增值税体系中的基本税率，适用于大部分货物销售、进口货物以及部分加工修理修配劳务。具体包括：

• 销售或进口货物（除非法律明确规定适用其他税率）。这是最普遍的情形，涵盖了工业品、食品、纺织品、电器等绝大多数有形动产。
• 提供加工、修理修配劳务。
• 提供有形动产租赁服务。

值得注意的是，虽然税率下调，但相关货物的界定范围并未改变。易搜职考网提醒备考者，务必注意那些容易混淆的货物，例如农产品初级产品适用9%，但经过加工后的农产品制品通常适用13%。

9%税率可以视为一种低税率，主要针对涉及民生、基础建设、农业等领域的特定货物、服务和不动产。具体包括：

• 农产品：粮食、食用植物油、鲜奶、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品等。
• 文化产品：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
• 农业生产资料：饲料、化肥、农药、农机、农膜。
• 特定服务：
  • 交通运输服务：包括陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务。
  • 邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
  • 基础电信服务：指提供语音通话、传送短信等基础通信服务。
  • 建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等。
  • 销售不动产：包括建筑物、构筑物等。
  • 转让土地使用权。
  • 不动产租赁服务。

这部分内容是记忆和区分的难点。易搜职考网通过大量的案例教学发现，区分“基础电信服务”（9%）和“增值电信服务”（6%），区分“不动产租赁”（9%）和“有形动产租赁”（13%），是实务和考试中的高频考点。

6%税率主要覆盖现代服务业、金融业和生活服务业，这些行业通常人力成本高、可抵扣进项少。具体包括：

• 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等。
• 现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁外）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
• 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等。
• 增值电信服务。
• 销售无形资产（除土地使用权外）：如转让商标权、专利权、非专利技术、著作权等。

除了上述税率，还需掌握零税率和征收率。零税率主要适用于纳税人出口货物、劳务以及境内单位和个人发生的跨境应税行为（如国际运输服务、航天运输服务等），其进项税额可以退还，实现彻底免税。

征收率则适用于小规模纳税人以及一般纳税人发生特定应税行为简易计税的情况，不适用税率。2019年后，小规模纳税人的征收率一般为3%（2020年疫情期间有阶段性下调）。

税率的下调对各行各业产生了深远但程度不一的影响。易搜职考网结合行业财务数据模拟分析，揭示了其中的传导机制。

制造业是本次减税的最大受益者之一，税率从16%直降3个百分点至13%。这直接降低了制造业企业的销项税负，增强了其产品价格竞争力。
于此同时呢，制造业采购的交通运输服务等进项税率也从10%降至9%，可能带来进项抵扣的轻微减少，但综合来看，减税效应显著。这有利于促进制造业企业技术改造、设备更新和研发投入。

这两个行业税率从10%降至9%。虽然只降低了1个百分点，但由于其业务体量大、资金密集，减税总额依然可观。减税直接增加了企业的利润空间或提供了降价让利的空间。对于建筑业来说呢，税率下调与新规下不动产进项税一次性全额抵扣政策叠加，极大地改善了企业的现金流状况。

商贸企业作为连接生产与消费的中间环节，其影响较为复杂。一方面，采购货物的进项税率下降（从16%到13%），可能导致可抵扣进项税额减少；另一方面，销售货物的销项税率也同步下降。其实际税负变化取决于企业的上下游议价能力。若能通过谈判重新调整价格，分享减税红利，则能受益。

适用6%税率的行业税率未变，但它们同样受益于本次改革。一方面，它们采购的办公设备、货物等进项税率从16%降至13%，意味着可抵扣的进项税额减少，这可能是一种不利因素。但另一方面，改革将旅客运输服务纳入抵扣范围，这些行业因员工出差、业务往来产生的交通费可以抵扣进项税，又带来了新的减负渠道。易搜职考网在辅导中发现，如何充分获取并抵扣旅客运输服务发票，成为这些行业税务管理的新课题。

新税率表的实施，要求企业和财税人员必须更新知识体系，调整工作方法。

税率变动直接影响含税价与不含税价。企业必须对在2019年4月1日前后跨期的销售或采购合同进行梳理，明确价格条款是“含税价”还是“不含税价”。如果是含税价合同，销售方可能因税率下降而增加收入；采购方则可能因税率下降导致可抵扣进项税额减少。
也是因为这些，与商业伙伴进行友好协商，基于新税率重新谈判或签订补充协议，是平稳过渡的关键。

税率调整日前后，发票的开具成为高风险环节。基本原则是：纳税义务发生时间在2019年4月1日之前的，按照原税率开具发票；在之后的，按照新税率开具发票。财务人员必须准确判断纳税义务发生时间（如收款日、发货日、合同约定日等），避免错开税率引发税务风险。
于此同时呢，要积极取得符合规定的抵扣凭证，特别是新增的可抵扣项目如旅客运输服务的电子普通发票等。

企业需及时更新财务软件、ERP系统中的增值税税率设置，确保自动计算准确。会计科目“应交税费——应交增值税（销项税额/进项税额）”的核算需清晰区分不同税率的业务。
除了这些以外呢，要重新评估和调整企业的增值税税负率、毛利率等关键财务指标的分析模型。

面对新政，持续学习至关重要。企业应组织财税人员深入理解政策细节，易搜职考网提供的专业解读和案例分析是很好的学习资源。培训范围还应延伸至销售、采购等业务部门，使其在签订合同时就能具备基本的税务意识。

易搜职考网作为长期深耕财会职业考试研究领域的专业平台，对2019年增值税新税率表的研究并未停留在政策转载层面，而是致力于构建一个“政策解读-考点提炼-实务链接-应试技巧”的四维一体知识体系。

在政策解读上，易搜职考网注重还原政策制定的经济逻辑，帮助学员理解“为什么降”、“为什么这样降”，从而建立宏观认知框架，避免死记硬背。在考点提炼上，网站教研团队精准分析了初级、中级会计职称、注册会计师、税务师等考试中，围绕新税率表的命题规律和高频考点，例如混合销售与兼营行为的税率适用、视同销售行为的税率确定、跨境应税行为的税率选择等。再次，在实务链接方面，易搜职考网引入了大量来自企业一线的真实案例和账务处理样本，让学员看到理论知识如何在复杂的商业环境中落地应用。在应试技巧上，提供了高效的记忆口诀、对比图表和错题辨析方法，例如通过编制“税率适用树状图”来系统化记忆9%和6%税率的项目。

通过易搜职考网系统化的学习，财税从业者不仅能轻松应对职业资格考试中关于增值税的各类试题，更能将知识转化为实际工作能力，从容处理税率调整带来的开票、申报、筹划等一系列挑战，真正实现学以致用，提升职业竞争力。对2019年增值税新税率表的掌握程度，已成为衡量当代财税人员专业基础是否扎实的一块试金石，而易搜职考网正是帮助广大考生和从业者打磨这块金石的专业工具与伙伴。