2019年城建税减免政策-城建税优惠2019

：2019年城建税减免政策

城市维护建设税，作为我国税收体系中的重要组成部分，是加强城市维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金来源的重要保障。其计税依据与增值税、消费税实际缴纳的税额直接挂钩，也是因为这些，城建税的征免与“两税”的政策变动息息相关。2019年，是我国实施更大规模减税降费的关键一年，一系列深化增值税改革、支持小微企业发展的重磅政策相继出台。在此宏观背景下，2019年的城建税减免政策并非以独立、全新的法规形式出现，而是紧密依托、服务于主体税种的改革，呈现出显著的“附随性”与“协同性”特征。理解2019年的城建税减免，核心在于把握当年增值税、消费税的减免动态，因为城建税自身的减免规定大多嵌套在这些上位政策之中。这一年，政策焦点主要集中在两大方面：一是伴随增值税税率下调、扩大进项税抵扣范围等普惠性改革而产生的附随性减征；二是针对小微企业、重点群体创业就业等特定领域，在增值税、消费税减免基础上同步实施的城建税优惠。易搜职考网在多年的政策研究与教学实践中发现，许多考生和财税工作者容易孤立地看待城建税，而忽视其与主税种的联动关系，导致对减免政策的理解出现偏差或遗漏。
也是因为这些，对2019年城建税减免政策的梳理，必须将其置于2019年整体减税降费的大棋盘中进行系统性审视，这不仅是准确掌握政策细节的要求，更是提升税务实务处理能力的关键。易搜职考网提醒，这种“联动思维”对于应对各类财税考试和实际工作都具有极高的价值。

2019年城建税减免政策的宏观背景与核心逻辑

2019年，我国经济面临下行压力，党中央、国务院作出了实施更大规模减税降费的重大决策部署。其中，深化增值税改革是“重头戏”。自2019年4月1日起，增值税税率结构进行了重大调整，原16%的税率降至13%，原10%的税率降至9%，并同步扩大了进项税额的抵扣范围，试行增值税期末留抵税额退税制度等。这些措施直接降低了市场主体的增值税负担。

由于城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据并同时征收的，也是因为这些，当增值税的应纳税额因改革而减少时，作为其附征税费的城建税（及教育费附加、地方教育附加，通常合称“附加税费”）的计税依据也随之减少，从而自动实现了“水降船低”式的减免。这是2019年城建税减免最主要的来源和最基本的逻辑。换言之，2019年城建税的普遍性、普惠性减免，并非通过直接修改《城市维护建设税法暂行条例》来实现，而是通过降低其税基（即增值税、消费税税额）间接达成的。易搜职考网在辅导学员时特别强调，必须首先建立起这一核心认知框架。

附随于增值税改革的具体减免效应分析

2019年增值税深化改革带来的城建税减免效应是全方位、大范围的，主要体现在以下几个方面：

• 税率下调带来的直接减负：制造业、批发零售业等适用税率从16%降至13%的行业，其增值税应纳税额显著下降，直接导致以其为计税依据的城建税等附加税费同步下降。这是覆盖面最广的减免效应。
• 扩大抵扣带来的间接减负：将国内旅客运输服务纳入进项税抵扣范围，以及将不动产支付进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣等政策，增加了企业的进项税额，减少了应纳增值税额，进而减少了城建税的计税依据。
• 留抵退税政策下的特殊处理：对部分先进制造业、现代服务业等试行增值税期末留抵税额退税，退还的进项税实质上是企业预先垫付的资金。这部分退税虽然不直接影响当期的增值税应纳税额计算，但政策明确了相应退还的增值税额，其附征的城建税和教育费附加也应予以退还。这体现了税收政策的协调性与公平性。

易搜职考网通过案例教学指出，企业在计算2019年4月1日之后的附加税费时，必须使用改革后实际缴纳的增值税新税额作为依据，方能准确享受这份“自动生效”的城建税减免。

针对小微企业及特定群体的普惠性减免政策

除了附随于增值税改革的普惠效应，2019年继续执行并优化了针对小微企业的普惠性税收减免政策，其中也包含了城建税的减免。这项政策由财政部和税务总局联合发布，是直接规定附加税费减免的专项政策。

根据政策，对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策的执行期覆盖2019年全年，并且各省、自治区、直辖市人民政府均根据中央授权，顶格执行了即减征50%的幅度。这意味着，对于全国范围内的小规模纳税人来说呢：

• 其实际缴纳的增值税、消费税所附征的城建税，可以享受减半征收。
• 这项优惠与上述因增值税改革导致的税基减少效应可以叠加享受。即先计算因增值税减税后应缴纳的附加税费，再在此基础上减征50%。

除了这些之外呢，为支持重点群体创业就业，国家也出台了相应的税收扣减政策。
例如，对建档立卡贫困人口、登记失业人员、毕业年度内高校毕业生等重点群体从事个体经营的，在3年内按每户每年一定限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。这项政策中，城建税作为可扣减的税种之一，同样享受了定向减免。

易搜职考网提醒财税从业者，在服务小微企业时，必须同时考量增值税改革带来的税基变化和针对小规模纳税人的税额减征这两层优惠政策，确保企业应享尽享。

特定行业与情形下的城建税减免

2019年，在延续以往一些行业性、情形性税收优惠的同时，城建税也因其附征属性而连带受益。这些政策通常散见于各类专项税收优惠文件中，需要财税人员具备全面的知识储备。易搜职考网在课程体系中对此类政策进行了系统归纳，主要包括：

• 支持金融资本市场发展：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。虽然这不直接涉及城建税，但体现了税收政策的导向。更直接的相关政策如，对国债、地方政府债利息收入免征增值税，其附征的城建税自然也随主税免征。
• 促进资源综合利用：对纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。在办理增值税退税时，其附征的城建税也可随同退还。
• 应对重大突发事件：对于国家指定的应对突发公共卫生事件、重大自然灾害等的捐赠物资，相关的税收优惠也可能涉及免征进口环节增值税、消费税，进而免征附征的城建税。这类政策具有时效性和特定性，需要关注相关部门的专项通知。
• 出口退税相关处理：这是一个经典且重要的知识点。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。这是因为城建税是用于地方城市维护建设的，具有特定用途。反之，对进口产品征收的增值税、消费税，也不征收城建税。这一“进口不征，出口不退”的原则在2019年及以后持续适用，易搜职考网在历年考题分析中均将其列为重点。

政策执行中的关键要点与易混淆问题辨析

在具体执行2019年城建税减免政策时，有几个关键要点和常见误区需要特别注意。易搜职考网结合教研经验，归结起来说如下：

1.减免政策的享受主体与条件判定： 附随于增值税改革的减免，所有缴纳增值税并产生城建税纳税义务的纳税人（无论一般纳税人还是小规模纳税人）均可自动享受。而针对小规模纳税人的减征50%政策，则必须满足增值税小规模纳税人的身份条件。一般纳税人即使季度销售额未超过小规模纳税人标准，但若未选择登记为小规模纳税人，则不能享受此项税额减征。

2.优惠政策的叠加享受规则： 如前所述，小规模纳税人可以同时享受“因增值税减税导致税基降低”和“附加税费减半征收”的双重优惠。计算顺序是：先以减税后的实际缴纳增值税额为计税依据，计算出附加税费应纳税额，再对该应纳税额减征50%。对于重点群体创业就业的扣减政策，则是按定额顺序直接扣减应纳税额，且不同优惠政策不能重复叠加享受。

3.纳税申报表的填写变化： 2019年，为适应减税降费政策，增值税及附加税费申报表进行了相应调整。纳税人在申报时，需在申报表中准确填写增值税减免税信息，并同步在附加税费申报栏次中反映减征税额。特别是小规模纳税人，需注意填写《增值税减免税申报明细表》和附加税费情况表中的“本期是否适用小微企业普惠性税收减免政策”等栏次，确保系统能正确计算减征后的应纳税额。

4.地方教育附加的同步性： 在绝大多数情况下，城建税的减免（除出口不退等特殊规定外）均同步适用于教育费附加和地方教育附加。这三项附加税费在减免政策上具有高度一致性，通常被作为一个整体来管理。易搜职考网发现，学员在学习和实践中将三者捆绑记忆，能有效提高效率。

5.政策延续性的关注： 2019年实施的许多减免政策，特别是针对小微企业的普惠性减征，具有明确的执行期限（如2019年1月1日至2021年12月31日）。财税人员需要动态关注政策的后续延续情况。事实上，这些政策在后续年份得到了多次延续和优化，这印证了国家持续支持市场主体发展的决心，也要求我们必须保持学习的持续性。

，2019年的城建税减免政策深深植根于当年波澜壮阔的减税降费大潮之中。它主要不是通过孤立的条文来呈现，而是作为增值税、消费税改革的“影子”和配套措施，通过税基的普遍降低和针对小微企业的定向减征来发挥其减负效应。对于广大企业来说呢，这份减免是实实在在的现金流节约；对于财税从业者和学习者来说呢，理解这套政策联动机制，远比记忆几个孤立的条款更为重要。易搜职考网始终致力于帮助学员构建这种系统性的税法知识框架，不仅为了应对考试，更为了提升在复杂政策环境中精准实操、为企业创造价值的能力。从2019年政策实践中提炼出的“主附联动、税基传导、叠加享受、精准判定”等核心要领，已成为现代税务能力体系中不可或缺的一环。
随着税收法定的深入推进和税制的持续优化，这种对政策底层逻辑的把握将愈发彰显其重要性。