发票管理办法实施细则2018-发票管理细则2018

一、 发票管理办法实施细则的核心框架与管理原则

《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则是我国发票管理的根本依据。其实施细则对办法中的原则性规定进行了细化，明确了发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等全流程的管理要求。2018年前后的管理实践，严格遵循并深化了这些核心原则。

1.统一管理原则

发票由国务院税务主管部门统一管理，省级税务机关负责本行政区域内的发票管理工作。这种统一管理确保了发票式样、编码规则、防伪措施的全国一致，为税收数据的全国集中处理和稽查比对奠定了基础。增值税发票管理系统（升级后为增值税发票管理系统2.0版）的全国统一部署和运行，是这一原则在技术层面的集中体现。

2.以票控税原则

发票作为记录经营活动、确认收支的法定凭证，是税务机关进行税源监控、税款计征和税务稽查的主要依据。通过管理发票的流转，税务机关能够有效掌握纳税人的经营情况，防止税款流失。2018年，随着金税三期系统功能的全面优化和数据挖掘能力的提升，以票控税进入了“数据控税”的新阶段，发票数据的自动比对和风险预警更加精准高效。

3.便利纳税人原则

在加强监管的同时，实施细则也体现了便利纳税人的精神。
例如，简化发票领用程序、推行网上申领、邮寄配送等服务。2018年，税务机关持续优化营商环境，进一步压缩发票申领时间，扩大“最多跑一次”事项范围，并大力推广电子发票，为纳税人带来了极大的便利。

4.安全规范原则

实施细则对发票的防伪、保管、安全传递等有严格要求，旨在防止伪造、变造、非法买卖发票等违法行为。增值税发票的全面电子化，以及采用先进的密码技术进行电子签名，极大地提升了发票的安全性和不可篡改性。

二、 2018年发票管理领域的重大变革与实践重点

2018年是发票管理，特别是增值税发票管理，迈向深度电子化和智能监管的关键一年。
下面呢几方面的变革尤为突出：

1.增值税发票管理系统2.0版的推进

增值税发票管理系统2.0版整合了原增值税发票管理系统和电子底账系统，实现了发票数据的全面采集、存储、比对和分析。对于纳税人来说呢，系统提供了统一的发票综合服务平台，功能更加强大。对于税务机关来说呢，它实现了对发票全生命周期、全要素信息的实时监控，风险识别能力大幅增强。这要求纳税人在开具、勾选确认、申报抵扣等各个环节都必须更加规范、及时。

2.电子发票的普及与应用深化

2018年，增值税电子普通发票的应用范围从电商、电信等行业进一步扩大到所有行业。其法律效力、基本用途、基本使用规定与纸质发票相同，但具有开具便捷、流转高效、保管成本低、环保节能等显著优势。易搜职考网在相关培训中强调，财务人员必须掌握电子发票的接收、查验、归档等新技能。
于此同时呢，关于增值税电子专用发票的试点工作也在酝酿之中，为在以后全面的发票电子化铺平了道路。

3.对虚开发票行为的严厉打击

2018年，税务、公安等部门继续联合开展打击虚开增值税发票、骗取出口退税的专项行动。利用大数据分析和风险模型，税务机关能够快速锁定开票异常的企业。这一时期，监管重点包括：

• 空壳企业暴力虚开行为。
• 利用“富余票”对外虚开。
• 取得虚开发票用于抵扣税款或骗取出口退税。
• 介绍、中介虚开发票的违法行为。

这向市场传递了强烈的信号：任何形式的发票违法犯罪都将面临严厉制裁。

4.“放管服”改革下的发票服务优化

为落实“放管服”改革，税务机关在2018年推出了一系列便利化措施：

• 新办纳税人首次申领增值税发票时间大幅缩短。
• 推行发票“网上申领、邮寄配送”服务。
• 简化增值税发票票种核定程序。
• 扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。

这些措施在加强事中事后监管的同时，切实降低了纳税人的办税成本。

三、 发票各环节管理细则的深度解析

1.发票的领购与发行

单位或个人在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认其使用发票的种类、联次、版面金额以及领购数量。2018年的实践中，税务机关更加注重对纳税人进行税收风险“体检”，对于信用良好、经营稳定的纳税人，会给予更高的发票领用限额和更便捷的领用方式；对于存在风险的纳税人，则会采取限制供应、交旧购新等管控措施。

2.发票的开具与使用

开具发票必须做到按号码顺序填开，项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。特别需要注意的是：

• 购买方信息必须填写齐全（增值税普通发票可仅填名称）。
• 商品和服务税收分类编码必须正确、规范选择，这是2016年税控系统升级后的持续要求，在2018年成为稽查重点。
• 不得虚开、不得开具与实际经营业务不符的发票。
• 增值税专用发票的开具要求更为严格，任何项目填写错误都可能导致无法抵扣。

3.发票的取得与保管

所有单位和从事经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。对于取得的发票，特别是用于抵扣的增值税专用发票，必须进行真伪和合规性查验。发票的保管期限为法律规定年限，不得擅自损毁。电子发票的归档管理成为新课题，需确保其长期可读、可验真、防篡改。

4.发票的检查与罚则

税务机关有权检查发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销情况。违反发票管理法规的行为，将受到相应处罚，包括但不限于：

• 未按规定开具、取得、保管发票的，处以罚款。
• 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，收缴发票并处罚款。
• 虚开发票的，没收违法所得，处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2018年，对虚开行为的罚款和刑事追责力度空前。

四、 企业应对策略与财税人员能力提升

在2018年及以后的严格监管环境下，企业和财税人员必须主动适应，构建完善的发票管理内控体系。

1.企业内控体系建设

• 设立明确的发票管理制度，覆盖领用、开具、接收、审核、抵扣、归档全流程。
• 加强业务部门与财务部门的沟通，确保发票开具内容与实际业务完全一致。
• 建立供应商发票合规性审查机制，避免取得不合规发票。
• 定期进行发票自查，利用电子底账系统核对进销项数据，及时发现潜在风险。

2.财税人员专业能力要求

易搜职考网的研究表明，新时代对财税人员的发票管理能力提出了更高要求：

• 精通最新税收政策与发票管理规定，特别是增值税相关政策和电子发票规则。
• 熟练掌握增值税发票综合服务平台、电子税务局等系统的操作。
• 具备发票风险识别与防范能力，能够判断业务真实性及发票合规性。
• 掌握电子会计凭证的归档管理知识。
• 了解涉票违法犯罪的法律后果，树立牢固的合规意识。

五、 在以后发展趋势展望

回顾2018年的实践，可以清晰地看到发票管理正朝着数字化、智能化、协同化的方向高速发展。全电发票（全面数字化的电子发票）的试点与推广已成为不可逆转的趋势。在以后，发票将不再是孤立的凭证，而是嵌入企业数字化业务流程中的一个数据节点，自动生成、流转、勾选、入账和归档。税务机关的监管也将从“以票管税”全面转向“以数治税”，构建起覆盖全行业、全链条的税收大数据智能监控体系。这意味着，对《发票管理办法》及其实施细则的理解，必须置于国家税收征管数字化升级的宏大背景下进行。企业唯有主动拥抱变化，将发票管理深度融入自身的数字化转型战略，财税人员唯有持续学习，更新知识储备，才能在新的税收治理体系中行稳致远。易搜职考网将持续关注这一领域的动态，为广大学员和从业者提供前沿、务实的知识与技能支持，助力大家在职业道路上从容应对挑战，把握发展机遇。