环境保护税申报流程-环保税申报流程

1.纳税义务人

根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，为环境保护税的纳税人。这里需要注意几个核心要点：

• “直接向环境排放”：这是界定纳税人的核心。如果企业产生的污染物通过合规建设的集中处理设施（如城镇污水集中处理厂、生活垃圾集中处理场）排放，或者通过符合标准的排污管道输送到他人处进行处理，则不属于直接排放，通常不缴纳环境保护税，但可能涉及其他处理费用。
• “应税污染物”范畴：特指税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》中规定的大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。排放上述列表之外的物质，不属于征税范围。

2.征税对象（应税污染物）的具体类别

• 大气污染物：主要包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、烟尘、挥发性有机物（VOCs）、苯系物等一共44种主要污染物种（参考现行有效税目表）。
• 水污染物：涵盖总汞、总镉、化学需氧量（COD）、氨氮、石油类等共计65种主要污染物种（参考现行有效税目表）。
• 固体废物：具体包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物（含半固态、液态废物）。这里强调是“不符合国家和地方环境保护标准的贮存或处置”的固体废物。合规贮存、处置的暂不征税。
• 工业噪声：指在工业生产活动中使用固定设备产生的、干扰周围生活环境的声音。征税标准是超过国家规定的环境噪声排放标准。需要注意的是，目前仅对工业噪声征税，建筑施工噪声、交通噪声等暂未纳入。

易搜职考网提醒广大学员和从业者，企业首先应对自身的生产经营活动进行环境要素梳理，识别所有可能的排污环节和排污口，对照税法规定，明确自身需要就哪些污染物的排放承担纳税义务。这是整个申报流程的基石。

1.计算方法的优先级

纳税人应按照以下优先顺序，选择确定应税污染物排放量的计算方法：

• 第一顺序：自动监测数据：对于安装并规范使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的纳税人，应税大气污染物、水污染物的排放量，按自动监测数据计算。这是最直接、最准确的方法。
• 第二顺序：监测机构出具的数据：未安装自动监测设备的纳税人，需委托具备资质的监测机构按国家规范进行监测。其应税大气污染物、水污染物的排放量，按监测机构出具的符合规定的监测数据计算。
• 第三顺序：排污系数与物料衡算方法：因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的纳税人，应按国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算污染物的排放量。这种方法需要企业掌握详细的物料投入产出数据。
• 第四顺序：抽样测算方法：不能按上述方法计算的（例如，畜禽养殖业、小型企业和第三产业等），按省级生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定计算。

对于固体废物，计税依据是当期产生量减去当期贮存量、处置量、综合利用量后的应税固体废物量。噪声的计税依据则是超过国家标准的分贝数。

2.应纳税额的计算公式

大气/水污染物应纳税额 = 污染当量数 × 具体适用税额

污染当量数 = 污染物排放量（千克） / 污染当量值（千克）

固体废物应纳税额 = 应税固体废物排放量（吨） × 具体适用税额

工业噪声应纳税额：超过国家标准的分贝数对应一个固定的税额，按月计算。超标不足15天减半计征。

各省、自治区、直辖市可以在税法规定的税额幅度内（如水污染物每污染当量1.4元至14元，大气污染物每污染当量1.2元至12元），根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，确定本地区的具体适用税额。
也是因为这些，企业在计算时必须使用本省规定的税额标准。

易搜职考网在学习课程中，会通过大量实战案例，引导学员熟练运用不同的计算方法，并重点讲解如何将复杂的排放数据转化为污染当量数和最终的应纳税额，确保计算的准确性。

1.浓度值达标排放的税收减免

这是最具激励性的政策。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；浓度值低于排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

例如，某企业排放的COD浓度值为80mg/L，地方规定的排放标准为100mg/L，则其浓度值为标准的80%（超过50%但低于70%），不符合减免条件。若浓度值降至45mg/L（低于标准的50%），则其应纳税额可减半征收。这直接激励企业通过深度治理，降低污染物排放浓度。

2.固体废物综合利用的免税政策

纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。
例如，企业将生产过程中产生的粉煤灰、炉渣全部用于生产建材，符合相关环保标准，则这部分固体废物无需缴税。这鼓励了循环经济的发展。

3.其他情形免征

• 农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物。
• 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物。
• 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应污染物，不超过规定标准的。
• 纳税人符合标准综合利用固体废物的。

易搜职考网强调，享受税收减免需要留存完整的证明材料，如自动监测数据记录、第三方监测报告、生态环境部门的合规证明等，以备税务机关核查。

1.申报前的准备工作

• 污染物排放数据归集：按月或按季（根据主管税务机关核定）汇总计算各排污口的应税污染物排放量、污染当量数或固体废物排放量、噪声超标情况。
• 减免税数据整理：计算并核实可以享受浓度值减免的污染物种类及减免金额。
• 核对基础信息：确保纳税人识别号、名称、排污口名称和编号、污染物种类等基础信息准确无误。

2.申报期限与方式

环境保护税按月计算，按季申报缴纳。纳税人应在季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。对于不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报，应在纳税义务发生之日起十五日内办理。申报方式主要采用电子税务局在线申报，也可以进行办税服务厅现场申报。

3.申报表填报详解

《环境保护税纳税申报表》分为A类（主表+附表）和B类（简化报表）。大多数企业使用A类申报表。

• 主表（A表）：汇总填写所有污染物的计税依据、适用税额、本期应纳税额、减免税额以及本期应补（退）税额。它是所有数据计算结果的集中体现。
• 附表：是填报的核心和难点。
  • 大气、水污染物排放量计算表：需分排污口、分污染物种类，详细填写排放量计算方法（自动监测/监测机构监测等）、污染物排放量、污染当量值、污染当量数等。
  • 减免税明细计算表：这是申报优惠的关键。需逐项填写享受浓度值减免的污染物信息，包括排放浓度、执行标准、减免幅度（如50%或75%）等。
  • 固体废物排放量计算表与噪声排放量计算表：分别计算相应污染物的排放量和超标情况。

填报时务必确保附表数据计算准确、分项清晰，它们将自动汇总至主表。易搜职考网的模拟实操系统针对每一张附表的填报要点和常见错误设置了专项练习，帮助学员跨越填报难关。

1.部门间信息共享与复核

税务机关和生态环境主管部门建立了高效的信息共享和工作配合机制。纳税人申报的污染物的种类、浓度值、排放量等核心数据，特别是用于享受减免税的数据，税务机关会定期或根据风险疑点，移送生态环境部门进行比对复核。

若生态环境部门复核发现申报数据异常或不实，将把复核意见反馈给税务机关，税务机关可能要求纳税人补缴税款、滞纳金，甚至进行处罚。
也是因为这些，企业申报的数据必须有扎实的监测记录或计算依据作为支撑。

2.企业内部的合规管理与风险防范

• 建立台账管理制度：企业应建立健全环境保护税管理台账，详细记录污染物监测数据、物料投入产出数据、固体废物流向、污染防治设施运行情况等，所有数据至少保存三年。
• 加强部门协同：环保税的准确申报需要企业内部环保部门（提供排放数据）、生产部门（提供物料数据）、财务部门（进行税款计算与申报）的紧密协作。易搜职考网建议设立跨部门工作小组，确保数据流转顺畅、口径一致。
• 定期开展合规性自查：定期对申报数据、计算方法、减免税条件、档案管理进行内部审计，提前发现问题，及时纠正。

1.多种污染物并存的计算：一个排污口可能同时排放多种应税污染物。税法规定，对每一排放口中的应税污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项（重金属污染物为前五项）污染物征税。企业需准确识别并排序。

2.多个排放口的管理：企业如有多个排放口，必须分别计算、分别填报，不能合并。这要求企业内部管理必须精细化到每一个排污节点。

3.监测数据有效性的理解：确保自动监测设备正常运行且数据有效，或确保第三方监测机构的资质合规、监测报告符合规范。无效的监测数据不能作为申报依据。

4.政策动态的跟踪：环境保护税的具体政策，特别是地方适用税额、减免税具体规定、排污系数等，可能随着地方环保政策的调整而变化。企业必须保持对政策动态的持续关注。易搜职考网会持续更新相关政策解读和实务指南，为学员提供及时的信息支持。

总来说呢之，环境保护税的申报流程是一个涉及环保、生产、财务等多领域知识的系统性工程，它不仅是一项法定的纳税义务，更是企业践行环保社会责任、优化内部管理、实现可持续发展的内在驱动力。从准确识别应税源，到科学计算排放量，再到规范填报享受优惠，直至完成税款缴纳与数据归档，每一个环节都需要严谨细致、依法合规。通过系统学习与实践，企业财税及相关人员能够将这一流程内化为企业标准化管理的一部分。在在以后，随着我国对生态环境保护的日益重视，环境保护税的征管将更加精细，对企业的合规要求也将不断提高。
也是因为这些，持续深化对环境保护税申报流程的理解与掌握，不仅是应对工作的需要，更是职业发展的必然要求。