2019劳务报酬个人所得税税率表-劳务个税税率表2019

2019年是中国个人所得税改革全面落地实施的关键年份，新税制下的劳务报酬个人所得税计算方式发生了根本性变化，其税率表及应用规则也随之革新。此次改革的核心在于将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，并适用统一的七级超额累进税率表。这一变革彻底改变了以往劳务报酬所得单独按次计税、并适用特定比例税率的模式，标志着我国个人所得税制从分类征收向综合与分类相结合征收迈出了实质性的一步。对于广大自由职业者、兼职人员以及从多处取得劳务报酬的纳税人来说呢，理解2019年的新规至关重要。

具体来说呢，2019年起，居民个人取得的劳务报酬所得，在预扣预缴环节，其收入额先减除费用（收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算），再按旧的“劳务报酬所得税率表”（即20%、30%、40%的三级超额累进税率）计算预扣税款。但这仅仅是预缴。在年度终了后，纳税人需要将全年取得的劳务报酬收入并入综合所得，进行年度汇算清缴，重新计算全年应纳税额，并与已预缴的税款进行比较，多退少补。
也是因为这些，单纯谈论2019年劳务报酬的“税率表”，必须区分“预扣预缴适用税率表”和“年度汇算清缴适用税率表”两个层面。易搜职考网在多年的研究中发现，许多考生和职场人士对这一关键转变存在理解误区，常常混淆两个环节的计算，导致在备考相关职业资格考试或处理实际税务问题时出现偏差。清晰把握这两个环节的衔接与差异，是精准运用2019年劳务报酬个税政策的核心。

2019年劳务报酬个人所得税政策深度解析

一、 核心变革：从分类计税到综合计税

2019年个人所得税法修订前，劳务报酬所得一直作为独立的应税项目，采用按次计税的方式。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。然后，直接对应20%、30%、40%的三级超额累进税率计算应纳税额。这种模式简单直接，但未能充分考虑纳税人的整体负担能力，特别是对于有多项收入来源的纳税人，可能存在税负不公。

2019年新税制实施后，最大的变革就是将劳务报酬所得纳入综合所得范畴。这意味着：

• 计税基础改变： 劳务报酬的收入额（指减除百分之二十费用后的余额，特指在年度汇算时）需要与工资薪金、稿酬、特许权使用费的收入额加总，形成年度综合所得收入额。
• 税率表统一： 年度汇算时，不再使用旧的劳务报酬专用税率表，而是统一适用综合所得的七级超额累进税率表（税率为3%至45%）。
• 扣除项目整合： 可以从综合所得收入额中扣除的不仅包括传统的减除费用（每年六万元），还包括专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等）以及依法确定的其他扣除。这使得税制更加公平，更能反映纳税人的实际家庭负担。

易搜职考网提醒广大备考学员，这一变革是许多财经类考试的重点，必须从原理上深刻理解其从“分类”到“综合”的演进逻辑。

二、 预扣预缴环节：沿用旧税率表计算

尽管年度汇算时采用新方法，但在每次取得劳务报酬时，支付方（扣缴义务人）仍需依法预扣预缴个人所得税。这个环节的计算方法，在2019年至2021年期间，暂时沿用了改革前的计算规则和税率表，其主要目的是保证税款及时入库，平滑年度汇算时的退补税压力。

预扣预缴的具体计算步骤：

1. 计算收入额： 每次劳务报酬收入不超过4000元的，收入额 = 收入 - 800元；每次收入在4000元以上的，收入额 = 收入 × (1 - 20%)。
2. 查找适用预扣率： 根据计算出的收入额，对应下表所示的劳务报酬所得预扣预缴税率表。

居民个人劳务报酬所得预扣预缴税率表（2019年起沿用）

• 级数1：预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。
• 级数2：预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000元。
• 级数3：预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7000元。

计算公式： 应预扣预缴税额 = 收入额 × 预扣率 - 速算扣除数

举例说明： 张三2019年10月一次性取得劳务报酬30000元。

第一步：计算收入额。30000元 > 4000元，故收入额 = 30000 × (1 - 20%) = 24000元。

第二步：查找预扣率。24000元在20000元至50000元区间，适用预扣率30%，速算扣除数2000元。

第三步：计算预扣税额。应预扣预缴税额 = 24000 × 30% - 2000 = 5200元。

也是因为这些，支付方在向张三支付24800元（30000-5200）的同时，应向税务机关申报并缴纳5200元的个人所得税。

易搜职考网在辅导学员时强调，此环节的“税率表”和计算是独立的，其结果并非最终税负。

三、 年度汇算清缴环节：适用综合所得税率表

年度汇算清缴（通常于次年3月1日至6月30日进行）才是决定纳税人最终税负的关键环节。此时，劳务报酬所得的身份从“独立税目”转变为“综合所得的组成部分”。

年度汇算清缴计算步骤：

1. 计算全年综合所得收入额：
   • 工资薪金收入额 = 全年工资薪金收入总额
   • 劳务报酬收入额 = 全年劳务报酬收入 × (1 - 20%) （注意：此处无每次800元的选项，统一按20%扣除）
   • 稿酬收入额 = 全年稿酬收入 × (1 - 20%) × 70%
   • 特许权使用费收入额 = 全年特许权使用费收入 × (1 - 20%)
   • 将以上四项收入额相加，得到“全年综合所得收入额”。
2. 计算全年应纳税所得额： 全年应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 费用60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法扣除。
3. 查找适用税率与速算扣除数： 根据计算出的全年应纳税所得额，对应综合所得个人所得税税率表（年度）。

居民个人综合所得个人所得税税率表（年度，2019年起适用）

• 级数1：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 级数2：超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。
• 级数3：超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元。
• 级数4：超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920元。
• 级数5：超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920元。
• 级数6：超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920元。
• 级数7：超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920元。

计算公式： 全年应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

汇算应退或应补税额： 应退或应补税额 = 全年应纳税额 - 全年已预缴税额（包括工资薪金已预扣税额和劳务报酬等已预扣税额）。

接上例延伸说明： 假设张三2019年全年只有上述一笔30000元劳务报酬，无其他收入，且其全年可扣除的费用、专项扣除、专项附加扣除等合计为70000元。

第一步：计算全年综合所得收入额。劳务报酬收入额 = 30000 × (1 - 20%) = 24000元。

第二步：计算全年应纳税所得额。24000元（收入额） - 70000元（扣除总额） = -46000元。应纳税所得额为负数。

第三步：计算全年应纳税额。因为应纳税所得额为负，故全年应纳税额为0元。

第四步：计算汇算结果。应退税额 = 0（全年应纳税额） - 5200元（已预缴税额） = -5200元。这意味着张三在年度汇算时，可以申请全额退还预缴的5200元税款。

这个例子清晰地展示了新税制下，由于引入了年度综合计税和多项扣除，即使单次预扣税额较高，最终税负也可能为零甚至获得退税。这正是综合税制体现税收公平的优越性所在。易搜职考网在解析此类案例时，着重帮助学员理解预缴与汇算的逻辑关系。

四、 易错点与实务要点提示

基于易搜职考网多年的研究和考生反馈，以下要点需要特别关注：

• “每次”的认定： 预扣预缴时，“每次”的界定非常重要。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这直接影响减除费用（800元或20%）的应用次数。
• 增值税发票的开具： 自然人提供劳务在税务机关代开发票时，通常需要先缴纳增值税及附加税费。这部分支出不属于个人所得税的扣除项目，但属于取得收入的成本，需在业务处理中分清。
• 专项附加扣除的填报： 取得劳务报酬的自然人，即使没有扣缴义务人，也需要通过“个人所得税”APP自行填报专项附加扣除信息，以便在年度汇算时享受扣除，降低税负。这是许多自由职业者容易忽略的节税途径。
• 多处取得收入的汇算义务： 如果纳税人年度内从多处取得劳务报酬，或者同时有工资薪金和劳务报酬，其预扣预缴税款可能分散在不同扣缴单位。年度汇算时，必须将所有这些收入汇总计算，因此汇算清缴是法定义务，不可忽视。
• 预扣率与最终税率的差异： 预扣率（20%、30%、40%）普遍高于多数纳税人在年度汇算时实际适用的综合所得税率（如3%、10%）。这导致很多中低收入纳税人在年度汇算后可能获得退税。理解这种差异，有助于合理安排现金流和预期。

五、 对职业发展与规划的影响

2019年劳务报酬个税政策的变革，对职场人士，尤其是从事兼职、自由职业或灵活就业的人员的职业规划产生了深远影响。

它促使个人更重视全年的收入规划和税务合规。过去按次计税，可能倾向于分散收入以适用较低税率；现在年度综合计税，更需要通盘考虑全年的总收入规模，并充分利用各项专项附加扣除政策来合法降低税负。

对于企业来说呢，在聘请外部顾问、临时专家或进行项目外包时，需要更加规范地进行个人所得税的预扣预缴申报，避免税务风险。
于此同时呢，也为企业创新用工模式（如平台型用工、合作型雇佣）提供了更清晰的税务处理框架。

对于备考财税、经济、人力资源等相关职业资格考试的学员来说，掌握2019年劳务报酬个人所得税从预扣预缴到年度汇算的完整链条，不仅是应对考试选择题、计算题的必备技能，更是在以后职业实践中不可或缺的专业能力。易搜职考网提供的系统化课程和模拟训练，正是为了帮助学员构建这种将政策理论与实务操作相结合的知识体系。

，2019年的劳务报酬个人所得税制度是一个承前启后、兼具过渡性与创新性的设计。它通过“预扣预缴沿用旧表，汇算清缴适用新表”的双层机制，平稳实现了从分类税制向综合与分类相结合税制的过渡。深刻理解其背后的原理、熟练掌握两个环节的计算方法、并清晰把握关键实务要点，对于任何与个人所得税相关的职业人士都至关重要。
随着税收征管数字化水平的不断提升，纳税人更应主动学习、准确申报，在履行纳税义务的同时，充分享受税制改革带来的红利。