部门预算编制-预算编审

在现代公共治理框架下，部门预算编制已远远超越传统意义上的财务计划范畴，演变为一项融合政治决策、战略管理、绩效评估与合规控制的精密系统工程。它不仅是政府部门履行法定职能、提供公共服务的财力保障蓝图，更是优化资源配置、提升治理效能、强化公众监督的核心管理工具。易搜职考网基于多年的深度研究与行业观察，认为深入理解和掌握部门预算编制的精髓、流程与方法，对于每一位财政工作者和公共部门管理者来说呢，都是至关重要的专业必修课。

部门预算编制的核心内涵与重大意义

部门预算，简来说呢之，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体及事业单位，依据其法定职责和工作任务编制的、经法定程序审查批准的年度财政收支计划。其编制过程，则是将宏观政策、部门战略转化为具体财务资源需求与分配方案的一系列决策与规划活动。

其重大意义主要体现在以下几个方面：它是落实国家方针政策的财力载体。任何一项公共政策的实施，最终都需要财政资源的支撑。部门预算通过将政策目标分解为具体的项目和支出科目，确保了政策意图能够落地生根。它是优化公共资源配置的关键机制。面对有限的财政资金与近乎无限的公共需求之间的矛盾，通过科学的预算编制，可以将资金优先配置到最急需、最有效益的领域和项目上，实现“好钢用在刀刃上”。再次，它是规范政府收支行为、强化内部控制的基础。一套严谨的预算编制体系，能够明确资金使用的范围、标准和程序，从源头上预防随意支出和浪费，保障财政资金的安全与规范。它是实现财政透明、接受社会监督的前提。全面、详细、易懂的部门预算是公众了解和监督政府活动的重要窗口，有助于构建责任政府、提升政府公信力。易搜职考网提醒，深刻认识这些意义，是树立正确预算观念、做好编制工作的思想基础。

部门预算编制遵循的基本原则

为确保预算的科学性、规范性和有效性，部门预算编制必须严格遵循一系列基本原则，这些原则构成了预算管理的“宪法精神”。

• 合法性原则：所有收支活动必须符合国家法律法规和政策规定。收入要合法合规，支出要符合国家财政开支范围和标准。预算草案的编制、审核、批准、执行与调整，都必须依照《预算法》及其实施条例等法律规定的程序进行。
• 真实性原则：预算数据必须真实可靠，准确反映部门的实际需求与财力可能。不得虚列支出、隐瞒收入，所有预测和估算都应有充分合理的依据。这是预算能够有效执行和发挥作用的根基。
• 完整性原则：部门的所有收支必须全部纳入预算管理，实行全口径预算。无论是财政拨款收入、事业收入、经营收入还是其他收入，都应统一编入部门预算，杜绝“体外循环”和“小金库”。
• 科学性原则：预算编制应当运用科学的方法和技术，进行充分的预测、分析和论证。要建立项目库，实行滚动管理，对重大项目进行事前绩效评估，确保预算安排与部门事业发展规划、年度工作重点紧密结合。
• 绩效导向原则：这是现代预算管理的核心理念。预算编制要与绩效目标设定同步进行，强调“花钱必问效，无效必问责”。资金安排要优先保障绩效目标明确、效益显著的项目，推动从“投入控制”向“结果导向”转变。
• 勤俭节约原则：牢固树立过“紧日子”的思想，厉行节约，反对浪费。严格控制一般性支出，降低行政运行成本，集中财力保障重大战略、重点改革和民生改善。

易搜职考网在研究中发现，将这些原则贯穿于编制工作的每一个环节，是提升预算质量的根本保证。

部门预算编制的完整流程与关键环节

部门预算编制是一个环环相扣、逐步深化的过程，通常遵循“二上二下”的基本程序，并伴随着一系列精细化的管理环节。

第一阶段：准备与“一上”（部门编报建议数）

• 准备工作：部门需对上年度预算执行情况进行归结起来说分析，评估绩效；研究宏观经济形势与财政政策导向；梳理下年度的工作任务、政策与规划；更新和维护项目库。
• 编制“一上”预算：根据财政部下达的预算编制通知和具体要求，部门结合自身实际，编制预算收入建议数和支出需求建议数，重点是项目支出预算。此阶段需完成项目申报、绩效目标设定、资产配置计划编报等工作，并将全套预算建议草案上报财政部。

第二阶段：审核与“一下”（财政部门下达控制数）

• 财政审核：财政部对各部门上报的预算建议数进行审核，审核内容包括政策性、合规性、真实性、必要性以及绩效目标的合理性等。审核过程中可能进行沟通、磋商与调整。
• 下达控制数：财政部根据全国人大批准的财政收支预算草案，结合审核情况，向各部门下达年度预算收支控制数，特别是支出限额。

第三阶段：调整与“二上”（部门上报正式草案）

• 调整细化预算：部门根据财政部下达的控制数，对“一上”预算进行调整、细化。在控制数内，重新安排支出优先级，细化基本支出和项目支出的经济分类科目，完善绩效目标，形成正式的部门预算草案。
• 上报正式草案：将调整细化后的正式部门预算草案，再次上报财政部。

第四阶段：汇总与批复（“二下”及执行准备）

• 财政汇总与报批：财政部汇总各部门预算草案，编制成中央/地方本级部门预算草案，报经政府审定后，提交同级人民代表大会审查批准。
• 预算批复与公开：人大批准后，财政部在法定期限内向各部门批复预算。各部门收到批复后，需及时细化批复至下属单位，并依法依规做好预算公开工作。

易搜职考网强调，理解这一流程的严谨性和时序性，对于把握编制工作节奏、确保各环节工作质量至关重要。

部门预算编制的主要内容与编制方法

部门预算的内容主要由收入预算和支出预算两大部分构成，每一部分都有其特定的编制要求与方法。

收入预算编制：需全面预测预算年度内从各种渠道取得的各类收入。编制方法主要采用标准计算法、因素推算法、基数增长法等。关键是要做到依据充分、预测科学，特别是对非财政拨款收入，要进行严谨的市场分析和政策研判。

支出预算编制：这是预算编制的核心与难点，主要包括：

• 基本支出预算：保障机构正常运转、完成日常工作任务所需的支出。通常采用定员定额管理方法，即根据机构编制内实有人数和统一的支出定额标准来计算。易搜职考网注意到，科学合理的定额标准体系是基本支出预算公平、规范的基础。
• 项目支出预算：部门为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外编制的专项性支出计划。这是体现部门职能和绩效的重点。编制方法上，普遍推行项目库管理，所有项目必须入库，经过申报、审核、评审、排序、遴选等环节。编制时要充分论证项目的必要性、可行性、实施方案和支出明细，并同步设定清晰、可量化、可考核的绩效目标。
• 政府采购预算：对使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的支出，必须单独编制政府采购预算，明确采购项目、数量、金额、时间等。
• 资产配置预算：与新增资产配置计划相衔接，确保资产购置需求有预算保障，预算安排符合资产配置标准和存量资产状况。

当前部门预算编制面临的挑战与发展趋势

随着经济社会发展和治理能力现代化的推进，部门预算编制也面临新的挑战并呈现明显的发展趋势。

主要挑战包括：财政收支矛盾突出，预算约束刚性增强，如何“精打细算”考验编制智慧；绩效管理深度融入预算全过程的要求越来越高，对项目论证和绩效目标设定的科学性提出挑战；跨年度、跨部门的重大政策项目增多，对预算的前瞻性和统筹协调能力要求更高；公众对预算透明度和参与度的期待提升，对预算编制的规范性和可读性提出了新要求。

发展趋势则体现在：

• 中期财政规划约束强化：预算编制更加注重与中期财政规划的衔接，增强预算的前瞻性和可持续性。
• 全面预算绩效管理深化：绩效理念和方法更深层次地嵌入预算编制、执行、监督全过程，实现预算和绩效管理一体化。
• 项目库管理核心化：项目库成为预算安排的基本依据，未入库项目原则上不安排预算，入库项目的评审、排序和动态管理机制更加完善。
• 预算管理数字化转型加速：利用大数据、云计算、人工智能等技术，提升预算编制、审核、分析的智能化、精准化水平，如智能审核规则、大数据需求预测等。
• 预算标准体系日益完善：支出定额标准、资产配置标准、公共服务标准等不断健全，为科学编制预算提供更坚实的依据。
• 预算透明度持续提升：预算公开的内容不断细化，形式更加亲民，并探索推动参与式预算等公众参与机制。

易搜职考网持续关注这些变革，致力于帮助从业者更新知识储备，适应新时代预算管理的要求。

部门预算编制作为一项专业性、政策性极强的工作，其水平的高低直接关系到财政资金的使用效益和政府职能的履行效果。从理解其战略意义与基本原则，到熟练掌握其完整流程与编制方法，再到积极应对新挑战、把握新趋势，是一个系统性的专业能力构建过程。它要求编制人员不仅具备扎实的财会、法律知识，还需拥有宏观政策视野、战略规划思维、精细化管理能力和强烈的绩效意识与责任感。通过不断学习与实践，将科学的预算管理理念和方法落到实处，才能真正编好、用好、管好部门预算，让每一分财政资金都发挥出最大效能，从而更好地服务国家发展大局和人民群众的福祉。易搜职考网愿与广大预算管理工作者一道，在这一重要领域不断探索与精进。