21年税务师考试真题-税务师历年真题

一、 2021年税务师考试整体命题态势与背景分析

从宏观命题思路上看，2021年的考试继续坚持了“全面考核、突出重点、理论与实践相结合”的原则，但在深度和广度上均有拓展。具体表现为：

• 政策更新及时性强： 对于2020年末至2021年考试前发布的重要税收政策，如部分税收优惠政策延续、增值税小规模纳税人起征点调整、研发费用加计扣除政策完善等，均在相关科目的考题中得到了迅速反应。这要求考生必须具备极强的政策敏感度和持续学习能力。
• 风险导向意识凸显： 在《税法一》、《税法二》及《涉税服务实务》中，关于税收风险防范、纳税调整、税务争议解决等内容的题目分量加重。这契合了税收征管从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变的大趋势，强调税务师作为专业服务人员的风险管控价值。
• 基础与拔高并存： 试卷结构保持了较好的区分度。既有大量考察基本概念、基本计算和核心政策的题目，确保考试的基础覆盖面和公平性；也设置了相当比例的综合性案例分析题和复杂计算题，用于选拔高层次、应用型专业人才。

易搜职考网在研究过程中特别指出，2021年的真题为后续几年的备考指明了方向，即单纯依靠陈旧资料和机械记忆已无法应对考试，必须建立动态、立体、贯通的知识网络。

二、 各科目真题深度剖析与考点聚焦

（一）《税法（一）》真题解析

《税法（一）》的核心仍然是增值税、消费税、土地增值税及资源税。2021年真题在继承传统重点的基础上，展现出新的特点。

• 增值税： 依然是重中之重，分值占比居高不下。考题不仅覆盖了销项税额、进项税额、应纳税额计算等常规考点，更加强了对“增量留抵退税”、“生产、生活性服务业加计抵减”、“旅客运输服务进项税抵扣”等近年热点政策的细节考察。部分题目通过设计复杂的业务链条，将视同销售、混合销售、兼营等易混淆点融入其中，考验考生的辨析能力。
• 消费税： 命题更加灵活，侧重从生产环节延伸到委托加工、进口、零售等环节的综合性税务处理。对于卷烟、白酒、小汽车等税目的复合计征方式、计税价格的核定等难点，均通过计算题形式进行了深度考察。
• 小税种： 土地增值税的清算条件、扣除项目计算依然是命题热点。资源税、环境保护税等绿色税收相关的题目，也因政策重要性提升而增加了分量和难度，考察了从计税依据到税收减免的全流程。

易搜职考网提醒考生，学习《税法一》必须做到“精准记忆”与“灵活运用”并重，对核心税种的立法精神、政策细节和近期变化要有透彻理解。

（二）《税法（二）》真题解析

《税法（二）》以企业所得税和个人所得税为主干，国际税收为辅。2021年真题在这两大直接税上做足了文章。

• 企业所得税： 综合性极强。考题广泛涉及收入总额的确认、各项扣除项目（尤其是职工薪酬、业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠、利息费用等）的限额计算与调整、资产税务处理（折旧、摊销、损失）、税收优惠（高新技术企业、研发费用加计扣除、小型微利企业等）的叠加适用。特别值得注意的是，对于企业所得税汇算清缴中的纳税调整事项，出现了需要多步计算、综合判断的复杂题目，对考生的逻辑性和细致度提出了高要求。
• 个人所得税： 全面考察了综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的预扣预缴与汇算清缴、经营所得的计税、分类所得（财产租赁、财产转让、利息股息红利等）的处理，以及专项附加扣除的具体应用。题目常将居民个人与非居民个人的纳税义务、多项所得合并计税等场景相结合，实用性非常突出。
• 国际税收： 考察了常设机构判定、非居民企业税收管理、境外所得抵免等基础内容，虽分值相对固定，但却是区分考生层次的关键点之一。

（三）《财务与会计》真题解析

本科目分为财务管理和会计两大部分，2021年真题强调会计基础与财务管理的融合应用。

• 会计部分： 长期股权投资、金融工具、收入、债务重组、租赁等企业会计准则中的难点和修订点是命题核心。考题不仅要求进行正确的账务处理，还常常要求计算对损益、对净资产的影响金额，并与所得税会计产生关联。财务报表合并、会计政策变更与差错更正等传统难点也以综合题形式出现。
• 财务部分： 财务分析与预测、资本成本与资本结构、投资管理（项目投资决策）、营运资金管理等是重点。题目倾向于给出具体财务数据，要求计算财务比率、进行投资项目评价（如净现值、内含报酬率）、做出融资决策等，考察考生的计算能力和决策分析能力。

易搜职考网分析认为，该科目成功的关键在于打通会计处理与财务管理的界限，理解会计信息如何服务于财务决策。

（四）《涉税服务相关法律》真题解析

2021年法律科目的命题范围广泛，紧扣《民法典》颁布实施这一重大法治事件，并强化了行政法与涉税法律的结合。

• 民商法律： 民法总则、物权法、合同法、公司法、破产法是绝对重点。《民法典》中关于担保制度、合同编通则等新修订内容在考题中得到了充分体现。题目多以案例形式出现，考察法律关系的认定、权利义务的界定以及法律后果的判断。
• 行政法律： 行政处罚法、行政强制法、行政复议法、行政诉讼法，特别是与税收征管程序密切相关的部分，如税务行政处罚听证程序、税务行政复议与诉讼的关系等，是高频考点。题目注重程序性规定的准确记忆和应用。
• 刑事法律： 涉税犯罪（如逃税罪、虚开增值税专用发票罪等）的构成要件和刑罚也是必考内容。

（五）《涉税服务实务》真题解析

作为唯一包含主观题的科目，《涉税服务实务》是税务师考试综合能力的“试金石”。2021年真题充分体现了“实务”特色。

• 操作性强： 大量题目模拟真实涉税业务场景，如为企业进行纳税审核、发现账务处理中的涉税问题、填写纳税申报表（主表及附表）、撰写简单的税务咨询意见或纳税筹划建议等。要求考生具备将税法知识转化为实际操作步骤的能力。
• 综合程度高： 一道题目可能同时涉及增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种，需要考生具备全局观，能够厘清不同税种在同一业务中的交叉影响。
• 突出代理与审核： 对于企业所得税汇算清缴审核、土地增值税清算审核等核心鉴证业务，以及税务行政复议、税务咨询等代理业务的流程和要点，进行了重点考察。简答题和综合题非常注重文字表述的规范性和专业性。

易搜职考网强调，备考《涉税服务实务》必须勤动笔练习，尤其是主观题，要通过真题演练熟悉答题格式、掌握专业术语、提升在有限时间内组织答案的能力。

三、 基于21年真题的备考策略与易搜职考网的研习方法

对2021年税务师考试真题的深入研究，根本目的在于指导当下及在以后的高效备考。易搜职考网基于多年的数据积累和教学经验，提炼出一套行之有效的真题研习方法论。

（一）分阶段、多层次利用真题

• 初期认知阶段： 在系统学习完一遍教材或课程后，可以浏览一套近年真题（如2021年真题），不急于做题，而是通读试卷，了解各科目的题型、题量、分值分布以及命题的大致风格和语言表述，建立直观感受，明确学习目标。
• 中期巩固阶段： 按章节或专题学习后，将2021年真题中对应的题目挑出来进行专项练习。此时目的不是测分，而是检验对该部分知识点的掌握程度，查找理解盲区和记忆漏洞。易搜职考网的真题库通常配备详细的章节索引功能，便于考生进行此类针对性训练。
• 后期冲刺阶段： 进行全真模拟考试。严格按照考试时间，完整作答2021年整套真题。此阶段旨在模拟实战环境，训练答题速度、时间分配和应试心理。考后务必进行精细化的试卷分析，对错题进行归类（是知识点遗忘、理解错误、计算失误还是审题不清），并回归教材和笔记进行强化。

（二）深度剖析，超越“做题”本身

• 分析命题意图： 每做一道真题，尤其是错题和难题，要追问：这道题到底想考什么？是哪个知识点？设置了什么陷阱？干扰项是如何设计的？通过这种思考，能够逐渐把握命题人的思路。
• 构建知识关联： 对于综合题，要动手画出业务流程图或知识点关联图。
  例如，一道涉及企业并购的题目，可能关联长期股权投资、资产重组的企业所得税处理、增值税处理、印花税等多个考点。通过画图，可以清晰地将分散的知识点串联成网。
• 归结起来说答题模板： 特别是针对《涉税服务实务》的主观题，从2021年真题的参考答案中，可以归纳出不同题型（如纳税审核、申报表填写、筹划建议）的答题结构、逻辑层次和常用话术，形成自己的答题模板。

（三）关注变与不变，动态调整备考重点

• “不变”的是核心框架与基础原理： 无论政策如何调整，增值税的链条原理、企业所得税的应纳税所得额计算思路、会计的借贷记账法则、法律的基本法律关系等核心框架是稳定的。2021年真题中，考察这些基础能力的题目仍占相当大比例。易搜职考网建议考生务必夯实基础，以“不变”应“万变”。
• “变”的是政策细节与考查角度： 需密切关注2021年之后国家发布的最新税收法规和会计准则解释。在研习2021年真题时，要结合最新政策进行“知识更新”，区分哪些题目答案可能因政策变化而不同，哪些解题思路依然有效。这本身就是一个重要的学习过程。

，2021年税务师考试真题是一座内容丰富的“富矿”，其价值不仅在于题目本身，更在于其承载的命题规律、政策导向和能力要求。对于志在取得税务师职业资格的考生来说呢，系统、科学、深入地研习这套真题，是备考过程中不可或缺的关键环节。易搜职考网作为长期致力于税务师考试研究的专业平台，通过对历年真题，包括2021年真题的持续解构与深度解读，为考生提供了从考点精讲、真题解析到模拟预测的全方位支持，帮助考生将真题资源转化为实实在在的应试能力和专业素养，从而在激烈的竞争中把握先机，顺利通关。唯有真正理解真题、吃透真题、超越真题，才能在千变万化的考试中立于不败之地。