印花税怎么申报2020年-2020印花税申报

印花税，作为经济活动和经济交往中设立、领受应税凭证的行为所征收的一种税，其申报缴纳是企业与个人财务处理中的常规且重要环节。聚焦到“印花税怎么申报2020年”这一具体命题，其内涵远不止于一个简单的流程操作指南，而是涉及特定年度政策背景、征管要求以及实务细节的系统性知识。2020年是一个特殊的年份，全球性事件对经济造成了广泛影响，中国的税收政策也呈现出相应的稳定与扶持导向。尽管印花税的基本法律框架《中华人民共和国印花税暂行条例》在当年尚未被新法完全取代，但具体的申报管理方式、税收优惠执行以及电子化办税进程都在持续深化。理解2020年的印花税申报，需要把握几个核心维度：首先是应税凭证的范围与税率，这是计算税款的基石；其次是申报缴纳的方式，包括传统的汇总缴纳与按次缴纳，以及随着金税三期系统完善而全面推广的电子税务局在线申报；再者是2020年度内可能适用的一些阶段性或专项优惠政策，例如针对小微企业的普惠性政策、针对特定行业或合同类型的减免等；最后是申报流程中的关键细节，如纳税义务发生时间的判定、应纳税额的计算（特别是涉及核定征收的情形）、申报表的填写规范以及可能存在的风险点。对于财务工作者、企业办税人员以及相关领域的学习者来说呢，熟练掌握2020年印花税的申报流程与要点，不仅是履行法定义务、规避税务风险的必要条件，也是提升财税管理效率、合理进行税务筹划的基础能力。易搜职考网长期关注财税类职业资格考试与实务技能提升，深知精准、时效的实操知识对于职场人士的价值。
也是因为这些，本文将深入拆解2020年度印花税申报的方方面面，旨在为读者提供一份清晰、详尽、贴近实务的操作指引与知识梳理。

要顺利完成2020年印花税的申报，首先必须准确理解其核心构成要素。这些要素是指导整个申报过程的根本。

纳税义务人与征税范围

在中华人民共和国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，均为印花税的纳税义务人。2020年，应税凭证主要包括以下五大类：

• 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证： 这是印花税最主要的税源，覆盖了企业日常经营的大部分合同类型。
• 产权转移书据： 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
• 营业账簿： 指单位记载生产经营活动的财务会计核算账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。
• 权利、许可证照： 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
• 经财政部确定征税的其他凭证： 此为兜底条款。

税率与计税依据

印花税采用比例税率和定额税率两种形式。比例税率根据合同或书据类型不同，分为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰等几档。定额税率则适用于权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，每件5元。计税依据一般如下：

• 合同类凭证： 以凭证所载金额为计税依据。如果合同中既有不含税金额又有增值税税额，且分别记载的，按不含税金额计税；未分别记载的，以合同所载金额（即含税价）全额计税。
• 营业账簿： 资金账簿（记载“实收资本”和“资本公积”的账簿）按两项合计金额的0.5‰贴花；其他营业账簿按件贴花5元。
• 产权转移书据： 按所载金额的0.5‰贴花。

纳税义务发生时间与申报期限

印花税纳税义务发生时间为应税凭证书立或者领受时。2020年的申报缴纳方式主要分为两种，其期限不同：

• 汇总缴纳（按期申报）： 适用于应税凭证较多、频繁的企业。经税务机关核准，可以采用汇总方式，通常按月或按季申报缴纳。2020年，随着电子税务局的普及，多数省份要求按期申报的纳税人在规定的征期内（通常是月份或季度终了后的15日内）完成申报。
• 按次缴纳： 适用于应税凭证较少、不经常发生的纳税人。应在每次书立或领受应税凭证后，及时完成纳税义务。在电子税务局中，也需在发生纳税义务后尽快申报，避免滞纳金风险。

2020年，全国范围内电子税务局已成为印花税申报的主流渠道。
下面呢流程基于通用电子税务局界面进行阐述。

第一步：登录与税种认定确认

登录所在地的电子税务局。在“我的信息”或“综合信息报告”模块中，查询“税（费）种认定信息”。确认印花税是否在认定的税种范围内，以及核定的申报期限（是按月、按季还是按次）。如果未认定但发生了应税行为，或认定类型与实际不符，需先办理税种认定或变更手续。

第二步：进入申报模块

在“我要办税”栏目下，找到“税费申报及缴纳”或类似入口。在申报清册中，选择“财产和行为税”合并申报或找到单独的“印花税申报”选项。2020年，部分地区已开始试点财产和行为税合并申报，但印花税作为独立税种申报仍是普遍做法。

第三步：填写《印花税纳税申报（报告）表》

这是申报的核心环节。申报表主要填写以下内容：

• 税款所属期： 按期申报的，选择对应的月份或季度；按次申报的，选择凭证书立或领受的具体日期。
• 应税凭证名称： 下拉选择或手动填写，如“购销合同”、“借款合同”等。
• 税目： 与应税凭证名称对应，系统通常自动带出。
• 计税金额或件数： 根据凭证类型填写。合同按金额填写；账簿、证照按件数填写。
• 适用税率： 系统根据税目自动带出。
• 应纳税额： 系统自动计算（计税金额×税率或件数×5元）。
• 减免性质代码和项目名称： 如果符合2020年有效的减免税政策（如小微企业“六税两费”减征政策、支持疫情防控相关税收优惠政策等），需在此栏次选择相应的减免性质代码，系统会自动计算减免税额。
• 已缴税款： 如果存在已贴花或已预缴的情况，需填写。

对于业务量大的企业，可以使用模板导入功能批量填写。

第四步：审核与提交申报

仔细核对申报表各项数据，特别是计税金额、税率和应纳税额。确认无误后，提交申报表。系统会生成应补（退）税额。

第五步：税款缴纳与完税证明

在“税款缴纳”模块，选择已申报的印花税记录，通过三方协议扣款、银联在线支付等方式完成税款缴纳。缴款成功后，可在“证明开具”模块查询或下载打印印花税的电子完税证明，作为记账和备查的依据。

在2020年的申报实践中，以下几个方面的细节需要格外关注，易搜职考网提醒广大财税从业者务必留心。

合同涉税条款的审查

合同是印花税的主要税基。财务人员应加强与业务、法务部门的沟通，确保及时获取所有已签订合同。重点审查：

• 合同是否分别列明不含税金额与增值税额，以准确确定计税依据。
• 未列明金额的合同（如框架协议），如何后续确定计税依据。通常在实际结算时按结算金额贴花，或按定额贴花。
• 境外签订、境内使用的合同，同样负有印花税纳税义务。

核定征收与自查自纠

对于未能如实提供应税凭证、采用按期汇总缴纳但难以准确计算应税凭证数量的纳税人，税务机关可能采用核定征收方式。核定比例由各地税务机关根据行业特点确定。企业应了解本地核定政策，若被核定，需按核定办法计算缴纳。
于此同时呢，应定期对印花税缴纳情况进行自查，特别是对于容易遗漏的“其他营业账簿”、内部使用的单据（如视为合同使用的要货单）等，防止少缴漏缴。

税收优惠政策的准确适用

2020年，需要重点关注并准确适用的优惠政策包括：

• 小微企业普惠性税收减免： 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。企业需自行判断是否符合小规模纳税人条件，并在申报时主动选择减免代码。
• 支持疫情防控相关税收政策： 针对2020年疫情，国家出台了部分阶段性政策，例如对财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免征印花税等。需关注政策的执行期限和具体条件。
• 其他特定减免： 如无息、贴息贷款合同免贴花；已缴纳印花税的凭证副本或抄本免贴花等。

享受优惠必须留存好相关备查资料，如证明小微企业的资料、捐赠协议等。

电子化管理与资料保存

2020年，税收征管电子化程度已非常高。纳税人不仅要在电子税务局完成申报，对于作为计税依据的应税凭证（如合同），也应加强电子化或物理存档管理。按照《税收征管法》规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关涉税资料应当保存10年（法律、行政法规另有规定的除外）。这些资料是应对税务检查、防范风险的重要证据。

在申报过程中，常会遇到一些困惑，以下选取几个典型问题进行解答。

问题一：网上签订的电子合同是否需要缴纳印花税？

需要。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的精神，应税凭证的形式并不改变其经济实质。通过电子邮件、电子数据交换、网络平台等方式书立的，明确双方权利义务的电子合同，属于“具有合同性质的凭证”，同样应按规定计算缴纳印花税。申报时，应将电子合同打印或存档，并以合同所载金额为计税依据。

问题二：注册资本认缴制下，资金账簿印花税何时缴纳？

在认缴制下，并非在营业执照签发时立即缴纳。资金账簿印花税的纳税义务发生时间为账簿上记载“实收资本”和“资本公积”实际增加时。即股东实际投入注册资本（实缴）时，按实际收到的出资额计算缴纳印花税。如果后期资本公积或实收资本再次增加，就增加部分补贴印花。

问题三：多贴的印花税票可以退抵吗？

根据规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。这要求纳税人在贴花或申报计算时务必谨慎。对于汇总缴纳方式，在电子税务局申报时系统自动计算，错误概率较低；但对于自行贴花的情况，则需要仔细核对。

问题四：集团内部使用的凭证是否要贴花？

需要具体分析。集团内具有独立法人资格的子公司、分公司之间书立的，明确双方权利义务、并具有合同性质的凭证，应按规定贴花。但集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，如内部调拨单、计划表等，通常不贴花。界限模糊时，建议咨询主管税务机关或参考权威案例。

掌握2020年印花税的申报，是一项融合了政策理解、流程操作和风险判断的综合性实务技能。从准确界定应税行为，到熟练操作电子税务局，再到精准适用优惠政策并妥善保管资料，每一个环节都考验着纳税人的财税管理水平。
随着税收法治化、数字化进程的不断推进，对印花税等行为税种的管理也必将更加规范、精细。
也是因为这些，无论是企业财税负责人，还是正在备考相关职业资格的学员，通过易搜职考网提供的系统化知识梳理与实操指引，深入理解像“印花税怎么申报2020年”这样的具体课题，对于构建扎实的财税知识体系、提升岗位胜任能力都具有重要意义。唯有持续学习，紧跟政策与实务变化，方能在复杂的财税工作中做到游刃有余，确保企业税务合规，稳健运营。