劳务报酬个人所得税税率表2020-2020劳务个税税率

劳务报酬所得，作为个人所得税法规定的综合所得组成部分之一，其计税方式与税率适用在2019年个人所得税法全面修订后发生了根本性变革。2020年度，新税制已全面落地实施，也是因为这些，理解《劳务报酬个人所得税税率表2020》的核心，并非仅仅查阅一张静态的税率表格，而是要深入掌握在新税法框架下，劳务报酬所得从预扣预缴到年度汇算清缴的全流程计税规则。
这不仅是广大自由职业者、兼职人员、技术顾问、讲学人员等取得劳务报酬群体必须精通的财税知识，也是企业财务人员、人力资源从业者进行合规扣缴的操作指南。易搜职考网在多年的职业考试研究与培训实践中发现，许多考生和从业者对这一知识点存在混淆，常常将旧税制的“税率表”与新税制的“预扣率表”混为一谈，或是对年度汇算的合并计税规则理解不透，导致在实务操作与资格考试中出错。

深入来说呢，2020年劳务报酬个人所得税的处理呈现出“两步走”的鲜明特点：第一步是在每次收入发生时，由支付方（扣缴义务人）按照《个人所得税预扣率表二》进行预扣预缴，这个步骤适用的是单独的预扣率，且与收入额直接相关，具有“次数多、预扣高”的特点，尤其是对单次收入较高的情形，预扣税额可能较多。第二步是在纳税年度终了后，纳税人需要将全年取得的劳务报酬所得，与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为“综合所得”，统一适用《个人所得税综合所得年度税率表》进行年度汇算清缴，计算全年应纳税额，并与已预缴的税款进行比较，多退少补。
也是因为这些，易搜职考网提醒广大用户，脱离年度汇算清缴的总体框架，孤立地谈论劳务报酬的“税率”是不准确且不完整的。掌握其从预征到汇缴的动态过程，才是正确进行税务规划与合规申报的关键。

要准确理解税率表，首先必须明确什么是劳务报酬所得。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，具体包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

易搜职考网在研究中强调，区分劳务报酬所得与工资薪金所得至关重要，因为这直接关系到适用的税目和初始扣税方式。两者的核心区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系：

• 工资薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的所得，属于非独立个人劳务活动，存在稳定的雇佣关系。
• 劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得，是独立个人劳务的体现。

例如，某公司正式员工的月度奖金属于工资薪金；而该公司临时聘请一位外部专家进行为期两天的专题培训所支付的报酬，则属于该专家的劳务报酬所得。

这是劳务报酬所得者在每次取得收入时最先接触到的环节。支付方在向个人支付劳务报酬时，负有法定的预扣预缴义务。其计算步骤如下：

1.计算收入额： 劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。此处的“收入”是指不含增值税的收入。

2.适用预扣率： 计算出的收入额，并非直接乘以某个固定税率，而是需要对照《个人所得税预扣率表二（劳务报酬所得适用）》进行查找计算。这正是易搜职考网提醒考生需要特别注意的表格，它不同于综合所得税率表。

个人所得税预扣率表二（劳务报酬所得预扣预缴适用）

• 级数1：预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。
• 级数2：预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000元。
• 级数3：预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7000元。

3.计算预扣税款： 计算公式为：预扣预缴应纳税额 = 收入额 × 预扣率 - 速算扣除数。

举例说明（易搜职考网经典案例解析）： 王老师2020年7月为某公司提供培训服务，取得劳务报酬30000元（不含增值税）。

• 第一步：计算收入额。收入30000元 > 4000元，减除费用为30000×20%=6000元。收入额 = 30000 - 6000 = 24000元。
• 第二步：查找预扣率。收入额24000元，属于“超过20000元至50000元的部分”，预扣率为30%，速算扣除数2000元。
• 第三步：计算预扣税额。预扣税额 = 24000 × 30% - 2000 = 7200 - 2000 = 5200元。

也是因为这些，该公司在向王老师支付报酬时，应预扣预缴个人所得税5200元，实际支付给王老师24800元。

预扣预缴只是中间环节。对于居民个人来说呢，一个纳税年度结束后，必须进行综合所得年度汇算清缴。这是决定纳税人最终实际税负的关键步骤。

1.并入综合所得： 将全年取得的劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项进行汇总。其中，劳务报酬所得以“收入额”（即减除20%费用后的余额，特例同预扣规则）计入综合所得，稿酬所得的收入额减按70%计算。

2.计算全年应纳税所得额： 综合所得年度应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 基本减除费用（2020年为每年60000元） - 专项扣除（三险一金个人部分） - 专项附加扣除（子女教育、继续教育等七项） - 依法确定的其他扣除（如企业年金、商业健康保险等）。

3.适用综合所得税率表计算全年应纳税额： 将上述计算出的全年应纳税所得额，对照《个人所得税综合所得税率表（年度）》计算税款。

个人所得税综合所得税率表（年度汇算清缴适用）

• 级数1：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 级数2：超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。
• 级数3：超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元。
• （后续税率略）

4.多退少补： 将计算出的全年应纳税额，与年度内已预缴的税款（包括工资薪金的累计预扣预缴税款和劳务报酬等已预扣的税款）进行比较。如果已预缴税额大于全年应纳税额，可申请退税；如果小于，则需要补缴税款。

1.预扣率表 vs. 综合所得税率表： 这是最大的混淆点。预扣率表（20%、30%、40%）仅在支付方预扣预缴时使用，特点是“就次、从高”，不考虑纳税人全年的总收入和各项扣除，目的是保证税款及时入库。综合所得税率表（3%-45%）是在年度汇算时使用，考虑了纳税人全年的总收入、生计费用和个性化扣除，体现了税负公平。两者职能不同，不可互相替代。

2.“800元或20%”费用减除的重复享受： 劳务报酬在预扣预缴和年度汇算时，都允许减除“800元或20%”的费用。这并非重复扣除，而是两个环节都遵循了该所得项目的费用扣除规则。在汇算时，直接以“收入额”（已减费用）并入，而不是以“收入”全额并入。

3.年度汇算可能退税的原因： 由于劳务报酬预扣率较高，而多数纳税人的全年综合所得应纳税所得额可能适用较低的税率（如3%、10%），因此在年度汇算时，将已预扣的高额税款与按较低税率计算的全年应纳税额对比，常常会产生退税。
例如，一个主要收入为工资薪金（适用低档预扣率），偶尔取得一笔较高劳务报酬（适用30%或40%预扣率）的纳税人，在汇算时合并计算后，很可能符合退税条件。易搜职考网提醒广大自由职业者，务必重视年度汇算，这可能是维护自身合法权益、获取退税的重要途径。

4.支付方的法律责任： 支付单位或个人作为扣缴义务人，必须依法履行预扣预缴义务。如果未按规定扣缴，将面临税务行政处罚。对于收款方个人来说呢，即使支付方未扣缴，个人也负有自行申报纳税的最终义务。

基于对上述规则的透彻理解，易搜职考网为广大用户提供以下实务建议：

1.完整保存收入与扣税凭证： 妥善保管记载有劳务报酬收入金额和已预扣税款信息的完税证明或支付记录，这是进行年度汇算的基础数据。

2.充分享受专项附加扣除： 在年度汇算时，务必如实填报子女教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除信息。这些扣除能有效降低应纳税所得额，从而减少最终税负或增加退税额。这是新税制带来的重要红利。

3.合理安排收入取得时间： 对于收入波动较大的个人，可以在合法合规的前提下，考虑与支付方协商报酬的支付时间，避免单次收入畸高导致适用过高的预扣率，造成资金占用。但最终税负仍需通过年度汇算确定。

4.利用好年度汇算期： 熟练掌握通过个人所得税APP等渠道进行汇算的操作。对于取得多处劳务报酬或合并后年收入较高的个人，建议在汇算期仔细核对数据，必要时可寻求专业税务顾问的帮助。

，围绕《劳务报酬个人所得税税率表2020》的探讨，实质是一场关于新个人所得税法下综合税制运行逻辑的深度解析。它不再是一张孤立的表格，而是一套连接着预扣预缴与汇算清缴、平衡着税款入库效率与税负公平的动态规则体系。易搜职考网通过对这一知识点的长期追踪与教学研究，旨在帮助考生和从业者穿透表象，把握“预扣按次、汇算按年、合并计税、多退少补”这一核心主线，从而在应对职业考试和实际工作时都能做到游刃有余，精准合规。正确理解和应用这些规则，不仅是履行公民纳税义务的要求，也是个人进行财务管理和规划的重要基础。