残疾人保障金如何申报-残保金申报流程｜2025年最新实操指南

残疾人保障金：制度定位与申报意义

残疾人就业保障金，简称“残保金”，是国家为促进残疾人平等充分参与社会生活、实现体面就业而设立的专项政策性资金。其本质并非“罚款”，而是通过经济调节手段，引导、督促用人单位依法履行按比例安排残疾人就业的社会责任，对未达标单位征收资金，专项用于残疾人职业培训、就业服务、康复救助、无障碍环境建设等事业，推动构建更加包容、公平、可持续的就业生态体系。

根据《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》及《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）等规定，凡在中华人民共和国境内依法登记注册的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，均属于征收对象。无论企业规模大小、所有制形式如何，只要未达到所在地省级政府规定的按比例安排残疾人就业标准，即须依法申报并缴纳保障金。

对用人单位而言，残疾人保障金如何申报绝非简单的财务缴款动作，而是一项融合政策理解力、数据精准力、流程执行力的系统性工作。申报过程涉及“在职职工人数”“年平均工资”“实际安排残疾人就业人数”三大核心数据的准确采集与认定，任一环节疏漏均可能导致补缴、滞纳金、信用降级甚至行政处罚。因此，深入掌握申报规则、时间节点、材料要求与风险红线，是企业合规经营与责任履责的必修课。

易搜职考网长期深耕财税与人力资源政策领域，结合全国31个省级行政区最新征收口径，持续更新实操指南，助力用人单位：
⚡ 精准识别是否属于申报义务主体
⚙️ 科学核算应缴金额，避免多缴或少缴
〔高效完成电子税务局申报流程
〈规避常见误区与法律风险
《保障申报材料合法合规、可追溯
【实现社会效益与治理效能双提升

精准把握：残疾人保障金的制度基石与三大核心要素

要完成一次高质量申报，必须从制度底层逻辑出发，厘清立法意图与关键参数设定。以下三大要素构成申报工作的“骨架”：

征收对象范围：覆盖全面，细节分层

以下单位均须依法申报（无论是否实际安排残疾人）：

• 各类企业：含国有、民营、外资、合资、有限责任公司、股份有限公司、个体工商户等；
• 国家机关：各级党委、人大、政府、政协、监委、法院、检察院及所属机构；
• 事业单位：公办学校、医院、科研院所等；
• 社会团体：行业协会、基金会、民办非企业单位（如民办养老院、培训机构）；
• 其他依法设立的组织：如农民专业合作社、律师事务所、会计师事务所等。

⚠️ 特别提示：部分省份对“在职职工总数30人（含）以下”的单位实行阶段性免征政策（2020年1月1日至2027年12月31日），但需完成申报程序；初创期企业若当年新设，按实际月份折算人数计算是否达标。

按比例就业标准：1.5%为基准，地方可浮动

国家统一规定：用人单位安排残疾人就业比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。但根据《残疾人就业条例》授权，各省、自治区、直辖市可在1.5%基础上适当浮动，常见标准如下：

▶ 计算公式：应安排人数 = 上年度在职职工总数 × 当地比例
例：某企业2024年在职职工200人，所在地比例为1.5%，则应安排3人；若仅安排1人，则差额2人，需缴纳保障金。

保障金用途：专款专用，闭环管理

征收资金严格实行“收支两条线”，纳入地方财政预算管理，主要用于：

• 残疾人职业培训补贴（含企业委托机构开展的定向培训）；
• 残疾人就业服务体系建设（如就业指导、岗位开发、辅助性就业支持）；
• 残疾人创业扶持（场地补贴、贷款贴息、税收返还）；
• 用人单位安排残疾人就业的岗位适配性改造补助；
• 表彰奖励超比例安排残疾人就业的单位及个人。

通过“征-管-用-评”全链条监管，确保资金真正惠及残疾人就业与发展。

精准核算：申报前必须确认的三大核心数据

数据准确性直接决定申报结果的合规性。易搜职考网梳理实践中高频错误点，助您规避风险：

在职职工人数：范围界定与计算规则

指与用人单位建立劳动关系或经法院/仲裁机构认定存在事实劳动关系的人员总数。具体包括：

• 签订1年以上（含）劳动合同/聘用合同的人员；
• 在岗但未签合同的劳务派遣人员（计入用人单位）；
• 季节性用工：按全年实际用工月数加权平均计算（如：6个月用工，计0.5人/年）；
• 劳务派遣人员：由派遣单位申报计入，用工单位不得重复计算；
• 实习生：在校学生实习不计入；已签订劳动合同且缴社保的实习期人员可计入。

▶ 计算示例：
某企业2024年1-3月职工22人，4-6月25人，7-9月24人，10-12月26人，则年平均人数 = (22×3 + 25×3 + 24×3 + 26×3) ÷ 12 = 24.25人 → 按四舍五入取整为24人。

在职职工年平均工资：总额界定与封顶机制

工资总额依据《国家统计局关于工资总额组成的规定》（统制字〔1990〕1号），包括：

• 计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴；
• 加班工资、特殊情况下支付的工资（如病假工资、产假工资）；
• 单位从个人工资中代扣的社保、公积金个人部分（计入总额）；
• 不包括：差旅费、误餐补助、独生子女费、清凉饮料费。

▶ 封顶规则（各地差异显著，务必查询本地文件）：

实际安排残疾人就业人数：四重门槛与审核要求

并非所有持证残疾人均可计入！必须同时满足以下条件：

• 持有有效《中华人民共和国残疾人证》（视力、听力、言语、肢体、智力、精神1-4级）或《残疾军人证》（1-8级）；
• 与单位签订1年以上（含）劳动合同/服务协议；
• 实际支付工资 ≥ 当地最低工资标准（如2025年成都最低工资2,100元/月）；
• 足额缴纳养老保险、医疗保险、失业保险（工伤、生育险各地执行不一）。

▶ 审核流程：
用人单位 → 登录“全国残疾人按比例就业联网认证系统”（或当地残联平台）→ 提交材料 → 残联15个工作日内审核 → 出具《按比例安排残疾人就业审核认定书》→ 作为申报唯一依据。

⚠️ 注意：2024年起，多地要求提供残疾职工近6个月工资银行流水+社保缴费凭证，材料不全将不予认定。

计算公式与实例演示：从理论到落地

保障金年缴纳额计算公式（全国通用）：

▶ 经典案例解析：

案例1：标准情形（未达标）

某制造企业2024年数据：
• 在职职工：300人
• 当地比例：1.5% → 应安排4.5人 → 按5人计算
• 实际安排残疾人：2人（已通过残联审核）
• 年均工资：98,000元（未超封顶线）

应缴 = (300 × 1.5% - 2) × 98,000 = (4.5 - 2) × 98,000 = 2.5 × 98,000 = 245,000元

案例2：小微企业免征（政策红利）

某软件公司2024年：
• 在职职工：28人（全年平均）
• 无残疾人安排
• 年均工资：120,000元

根据财税〔2019〕46号文：2020年1月1日至2027年12月31日，职工总数≤30人的企业，暂免征收残保金。
→ 该企业2025年申报时，应缴金额为0元，但仍须完成申报流程。

案例3：超比例安排（奖励机制）

某国企2024年：
• 职工总数：500人
• 应安排：500 × 1.5% = 7.5人 → 按8人
• 实际安排：12人（含3名重度残疾）
• 年均工资：150,000元（未超封顶）

▶ 计算：应缴 = (8 - 12) × 150,000 = -600,000元 → 实际为0
但根据《北京市残疾人保障条例》，对超比例安排1名重度残疾人按2人计算，且可申请：
• 超比例部分：12 - 8 = 4人
• 其中3名为重度 → 按1.5×2=3人计入 → 实际超1人
→ 可申请地方财政按当地社平工资100%给予奖励（约14.4万元/人/年）。

▶ 差额计算技巧（各地差异化处理）：

• 差额为小数时：多数地区按“进位法”取整（如0.5人以上计1人）；
• 重度残疾人折算：北京、上海、广东等地对1-2级重度残疾按2人计算；
• 分支机构汇总：集团企业需以法人单位为申报主体，分支机构不单独申报。

分步详解：残疾人保障金申报全流程（2025年电子化操作指南）

当前全国已基本实现“残联审核+税务申报”线上化，流程高效透明。易搜职考网为您梳理标准五步法：

第一步：安排残疾人就业情况申报（残联端）

时间：每年1月1日—6月30日（逾期视为未安排）
平台：全国残疾人按比例就业联网认证系统（https://www.cdpf.org.cn）或地方政务服务网

需提交材料清单：

• 《按比例安排残疾人就业申报表》（残联官网下载模板）；
• 残疾职工《残疾人证》或《残疾军人证》扫描件（1-8级）；
• 劳动合同/聘用合同关键页（含签名页、期限页）；
• 年度为残疾职工缴纳社保的完整凭证（税务或社保APP截图）；
• 工资发放银行流水（2024年1-12月，标注残疾人工资行）；
• 单位授权委托书（如由第三方机构代办）。

▶ 审核结果：通过后生成电子《认定书》，注明“核定人数：__人”，此数据将同步至税务系统，作为申报唯一依据。

第二步：保障金申报缴纳（税务端）

时间：每年7月1日—11月30日（各地征期略有差异）
平台：电子税务局（PC端或“四川税务”APP）

操作路径：
登录电子税务局 → 【我要办税】→【综合信息报告】→【税源信息报告】→【残疾人就业保障金申报】

填写要点：

• • “上年在职职工人数”：系统自动带出（来自企业所得税申报表A100000），核对后可修改；
• • “上年职工工资总额”：系统预填（来自个税申报），确认后自动计算年均工资；
• • “实际安排残疾人人数”：手动填写残联《认定书》上的核定数；
• • “当地比例”：系统根据注册地自动匹配（如成都=1.5%）；
• • “应缴金额”：系统自动计算，显示大写金额；
• • 选择“减免性质代码”：如符合小微企业免征（代码：01150115000000000000），系统自动免征。

▶ 缴费方式：

• 方协议扣款（推荐）：需提前在电子税务局签订；
• 银行端查询缴款：生成缴款凭证后至柜台办理；
• 电子税务局APP扫码支付（部分省份支持）。

第三步：减免/缓缴备案（特殊情况）

以下情形须主动申请，不可自行减免：

• 新办企业当年免征：仅限成立当年职工总数≤30人，次年起正常申报；
• 自然灾害/重大疫情：提供气象证明、停产文件，向主管税务机关提交《减免申请表》；
• 经营严重亏损：提供审计报告、资产负债表，经财政+税务联合审批；
• 缓缴期限：最长不超过6个月，按日加收万分之五资金占用费。

⚠️ 注意：缓缴获批前仍须完成零申报，避免产生滞纳金。

第四步：资料归档与后续管理

申报完成后，需同步完成：

• • 将《申报回执》《缴款凭证》《认定书》扫描存档；
• • 在企业所得税汇算时，将“残疾人工资加计扣除”（100%加计）与残保金申报数据匹配；
• • 每年更新残疾职工合同与社保记录，避免次年申报时数据冲突。

第五步：年度公示与社会监督

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第二十一条，各级残联应于次年3月底前公布用人单位安排残疾人就业情况（含企业名称、职工总数、安排人数、比例、差额），实现阳光政务。用人单位可登录系统查询公示结果，如有异议可申请复核。

常见误区与风险规避：实操中的“高压线”

易搜职考网调研发现，近60%的申报错误源于认知偏差。以下为高频雷区及应对策略：

误区1：劳务派遣残疾员工计入本单位

错误做法：用工单位将派遣的残疾人计入自身安排人数。
政策依据：《残疾人就业条例》第十六条规定，劳务派遣单位为残疾人就业服务主体，应由派遣单位申报并享受相关政策。
✅ 正确操作：用工单位仅可依据与派遣单位协议，将残疾人计入安排人数，但须由派遣单位完成残联审核；双方不得重复申报。

误区2：忽略工资总额完整性与封顶线

某企业申报时仅计基本工资（6万元），忽略奖金、补贴（合计5万元），导致年均工资少算11万元。
同时未查本地政策，2024年社平工资15万元，其实际年均工资22万元，应按15×200%=30万元封顶，但误用22万元计算，少缴保障金。
✅ 后果：被税务机关责令补缴差额+滞纳金（每日0.05%），并影响纳税信用评级。

误区3：安排了残疾人就无需申报

某公司已安排2名残疾人且比例达标（1.5%），未进行“就业情况申报”即直接结束流程。
政策依据：《残疾人保障法》第六十二条规定，安排残疾人就业的单位仍须履行申报义务，否则视为未履行法定责任。
✅ 正确操作：必须完成残联审核+税务零申报，否则可能被列为“未安排残疾人就业”单位，面临公示+补缴+处罚。

风险规避四要点：

1. 【档案留存】所有劳动合同、工资流水、社保凭证、认定书至少保存5年；
2. 【动态监测】建立“残疾人就业台账”，实时更新合同到期、社保缴纳状态；
3. 【政策跟踪】订阅“国家税务总局”“中国残联”微信公众号，设置申报日历提醒；
4. 【专业协同】集团企业建议由HR、财务、法务三方会签申报方案。

网友们还关心：与残疾人保障金如何申报-残保金申报流程相关的周边热点问题

根据易搜职考网2024年12月大数据分析，以下问题搜索量最高，我们为您深度拆解：

Q1：个体工商户是否需要申报残保金？

▶ 答：需申报，但有特殊规则。
• 有雇工的个体工商户：雇工计入用人单位职工总数，需申报；
• 无雇工的个体工商户：不属于征收对象，无需申报；
• 2024年起，个体工商户通过“电子税务局-自然人业务”模块完成申报，路径：【我要办税】→【其他服务事项】→【残疾人就业保障金申报】。

Q2：如何判断残疾等级是否符合要求？

▶ 答：核心看证件与等级对应关系：

Q3：申报后发现数据错误，如何更正？

▶ 答：分阶段处理：

• • 残联审核阶段：登录系统自行修改或联系残联重审；
• • 税务申报前：重新提交残联审核，获取新认定书；
• • 已申报未缴款：在征期内作废原申报，重新提交；
• • 已缴款：提交《更正申报申请表》+佐证材料，申请退税或抵缴次年费用。

⚠️ 注意：更正申报需说明原因，系统留痕，不可频繁操作（年≤2次）。

Q4：跨省分支机构如何申报？

▶ 答：以法人单位为申报主体，分支机构数据合并计算：

• • 分支机构职工数、工资总额、残疾人数均并入法人总部；
• • 申报时填写法人统一社会信用代码；
• • 分支机构所在地残联不单独审核，仅配合数据协查。

例：某公司在成都、深圳设分公司，总部在杭州。2024年总部职工200人（含成都50人、深圳30人），安排残疾人2人（成都1人、深圳1人），则由杭州总部统一申报：在职总数200人，安排人数2人。

Q5：未申报的法律后果有哪些？

▶ 答：三重风险叠加：