2019年4月固定资产一次抵扣申报-固定资产一次抵扣

2019年4月固定资产一次抵扣申报，是中国税收政策史上一个具有里程碑意义的重大变革节点。它特指根据财政部、税务总局于2019年发布的《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》等系列政策，将企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。而2019年4月，正是该政策在首个大规模征期（即2019年第一季度企业所得税预缴申报）中得以具体实施和申报的关键月份。这一政策的核心意图在于有效减轻企业初期税负，盘活企业现金流，激励企业加大设备更新和技术改造投入，是宏观层面应对经济下行压力、激发市场活力的精准施策。对于广大企业财务人员和税务工作者来说呢，深刻理解该政策的适用条件、申报流程、会计处理以及与以往政策的衔接差异，成为了2019年上半年一项紧迫而重要的实务课题。易搜职考网长期追踪此类重大财税政策变革，致力于为职场人士提供清晰、准确、可操作的实务指南，帮助从业者将政策红利切实转化为管理效能。

随着2019年第一季度企业所得税预缴申报期的到来，一项备受瞩目的税收优惠政策进入了实质性的操作阶段，即单位价值500万元以下新购进固定资产的一次性税前扣除政策。这项政策并非在2019年4月突然出台，但其首次在预缴申报中大规模应用，使得这个征期变得意义非凡。易搜职考网深入研究后发现，许多纳税人在欣喜于政策红利的同时，也对具体的执行细节、申报表填写以及潜在的税务风险存在诸多疑问。本文将系统性地梳理此次申报的关键要点，旨在为企业财税人员提供一份详实的操作指引。

一、 政策核心内容与重大变化解析

本次固定资产一次性扣除政策，是对原有加速折旧政策的极大扩围和简化。其核心要点可以概括为以下几个方面：

• 适用时间： 政策适用于2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具。需要注意的是，购进时点需在此区间内，而非仅仅在2019年4月申报。
• 适用对象： 所有行业的企业（除个别负面清单行业，如房地产业等），包括有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业、合伙企业等。
• 资产范围与价值限定： 仅限于设备、器具，不包括房屋、建筑物等不动产。
  于此同时呢，要求单位价值不超过500万元。“单位价值”是指一件或一台（套）设备的原始购置成本，不含增值税进项税额。
• 扣除方式： 允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时全额扣除，不再按年度计提折旧进行分期扣除。

与此前的加速折旧政策相比，其重大变化在于取消了行业限制（负面清单除外），将500万元以下的资产全部纳入一次性扣除范围，且操作上更为直接，无需备案，企业通过填写企业所得税预缴申报表即可享受。易搜职考网提醒，这一变化极大地简化了流程，但对企业资产管理和税务筹划的精细化提出了更高要求。

二、 “新购进”与“单位价值”的关键界定

正确理解“新购进”和“单位价值”是适用政策的前提，也是实践中容易产生歧义的地方。

“新购进”并不仅指购买全新的资产。根据政策解释，它主要包括以下几种取得方式：

• 以货币形式购进的资产，包括购买新资产和二手资产。
• 自行建造的资产。其购进时点按竣工结算时间确认。
• 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等多种方式取得的资产。其购进时点按实际取得资产所有权的时间确认。

关键在于资产是否“首次”进入企业的固定资产序列。如果资产是企业之前已经拥有并计提折旧，即使进行改造升级，其新增价值部分通常也不能适用此项一次性扣除政策。

“单位价值不超过500万元”的判断时点，是以资产投入使用时的计税基础为准。
例如，一台设备采购发票价格为510万元（不含税），但运输、安装调试等必要支出使达到预定可使用状态的总成本为495万元，则因其“单位价值”未超过500万元，可以适用一次性扣除。反之，如果总成本为505万元，则不能适用。易搜职考网强调，财务人员必须依据资产的计税基础进行准确计算，而非仅仅依据发票价格。

三、 2019年4月预缴申报的具体操作流程

对于在2019年第一季度及之前符合条件购进的固定资产，企业应在2019年4月办理第一季度企业所得税预缴申报时进行一次性扣除。操作核心在于正确填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》。

具体填写位置在申报表的附报事项栏次或特定行次（不同时期申报表格式可能有微调，但原理一致）。企业需要将当期允许一次性扣除的固定资产总额，在计算“实际利润额”的过程中进行纳税调减。这意味着，在会计利润的基础上，减去这部分一次性扣除的金额，从而计算出当季的预缴所得税。

操作流程可概括为：

1. 资产梳理与鉴定： 整理2018年1月1日至2019年3月31日期间新购进的所有设备、器具清单，逐一核对是否满足“单位价值不超过500万元”的条件。
2. 会计处理确认： 会计上，固定资产仍需按企业会计准则或制度的规定，正常确认固定资产原值，并分期计提折旧。一次性扣除是税务处理，会产生税会差异。
3. 申报表数据计算： 汇总所有符合条件资产在当季可一次性扣除的总金额。
4. 填写申报表： 将计算出的总金额填入预缴申报表的指定行次，系统会自动计算调减后的应纳税所得额。
5. 资料留存备查： 这是至关重要的一步。企业需将相关资产的购进发票、付款凭证、资产验收单据、固定资产卡片等证明资产价值、购进时间以及投入使用时间的资料完整保存，以备税务机关后续核查。易搜职考网反复提示，享受优惠无需备案，但留存备查的责任完全在企业自身。

四、 会计处理与税务处理的差异及协调

固定资产一次性扣除政策产生了典型的税会差异。会计上遵循权责发生制，固定资产通过折旧的方式将其价值分期计入成本费用；而税务上在此政策下允许在资产投入使用的当期全额扣除。

这种差异属于暂时性差异，在资产使用的后续年度，由于会计上仍在计提折旧，而税务上已无折旧可扣，会导致企业在后续年度需要进行纳税调增。企业需要在企业所得税年度汇算清缴时，通过填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》来系统反映这一差异的逐年变化情况。

例如，某企业2019年3月购入一台价值480万元的设备并立即投入使用。会计上假设按10年直线法计提折旧，无残值，则2019年会计折旧费用为36万元（480/10/129）。税务上，在2019年第一季度预缴及年度汇算时，可一次性扣除480万元。
也是因为这些，在2019年度汇算时，需纳税调减444万元（480-36）。但从2020年至2028年，每年会计计提折旧48万元，而税务折旧为0，因此每年需纳税调增48万元。易搜职考网认为，理解并妥善管理这种差异，是企业进行有效税务管理和财务预测的基础。

五、 常见误区与高风险注意事项

在申报过程中，企业需警惕以下常见误区和风险点：

• 误区一：所有500万以下的资产都能扣。 错误。政策仅限于设备、器具，房屋建筑物等不动产明确排除在外。
  于此同时呢，用于简易计税、免税、集体福利或个人消费等不得抵扣进项税的资产，其对应的折旧费用若一次性扣除，也可能存在税务风险，需结合增值税政策审慎判断。
• 误区二：一次性扣除后，会计上就不计提折旧了。 错误。会计处理必须独立进行，不能因税务政策而改变。会计上仍需正常计提折旧，否则会导致财务报表失真。
• 误区三：放弃优惠后以后年度不能再享受。 政策允许企业根据自身经营情况选择是否享受。对于某些处于亏损期或享受定期减免税优惠的企业，选择不一次性扣除，将折旧往后递延，可能更为有利。企业可以根据自身情况选择，并且针对不同资产可以做出不同选择，但一经选择，不得变更。
• 高风险点：资料留存不全。 这是最大的合规风险。如果企业无法提供完备的资产购进、价值、投入使用时间的证明材料，税务机关有权追缴已享受的税款优惠并加收滞纳金。
• 高风险点：用于不得抵扣项目的资产误扣。 购进的固定资产如果专门用于不得抵扣进项税额的项目，其对应的成本费用在所得税前扣除的合规性需要重点评估。

易搜职考网结合多年研究经验提醒，税收优惠的背后是严格的合规要求，企业财税人员必须吃透政策细节，建立内部管理台账，才能安全、充分地享受政策红利。

六、 政策带来的深层影响与战略考量

此次固定资产一次性扣除政策的实施，其影响远不止于当期税负的降低。它从多个层面影响着企业的经营决策：

最直接的影响是改善企业现金流。将在以后数年的折旧扣除提前至当期，相当于获得了一笔政府提供的无息贷款，对于缓解企业，特别是中小微企业的资金压力效果显著。

它激励企业进行技术升级和设备更新。降低设备投资的当期税收成本，提高了企业更新老旧设备、引进先进技术的积极性，从微观层面助推产业升级。

再次，它要求企业提升财税管理的精细化水平。如何在不同资产间进行优惠选择（享受或不享受），如何管理庞大的税会差异台账，如何规划优惠带来的现金流，这些都成为了企业财税部门必须面对的新课题。

从战略层面看，企业需要将税收优惠政策融入投资决策和预算管理。在规划重大资本性支出时，必须测算不同税收处理方式对项目净现值和投资回报率的影响，使税收筹划成为企业价值创造的主动力之一。

，2019年4月的这次申报，不仅仅是一次简单的纳税动作，它标志着一项重要税收激励政策的全面落地，也开启了企业固定资产税务管理的新阶段。易搜职考网持续关注政策动态与实务演进，致力于帮助专业人士在复杂的财税环境中把握关键，实现合规与效率的双重目标。企业财税人员应当以此次申报为契机，全面检视自身的资产管理流程和税务内控体系，确保既能精准享受国家政策红利，又能有效防控潜在的税务风险，为企业的稳健发展奠定坚实的财税管理基础。