工商年报中的纳税总额包括什么｜年报纳税总额构成详解

企业所得税

企业就其生产经营所得及其他所得缴纳的税种。填报金额为报告年度内实际预缴、汇算清缴（含补缴）的企业所得税总额。

关键细节：汇算清缴中退还的多缴税款不冲减总额；分期预缴与汇算清缴补税均计入；分支机构就地预缴部分也应合并计算。

个人所得税（代扣代缴）

企业作为扣缴义务人，为员工（含高管、董事、临时工等）代扣代缴并实际入库的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等项目的个人所得税。

常见疑问：虽然税负最终由个人承担，但扣缴行为由企业完成并支付税款，因此普遍计入企业纳税总额，以体现企业对税收的实际贡献。

城市维护建设税

以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据的附加税。填报实际缴纳的城建税额（市区7%、县城5%、乡镇1%）。

房产税

企业拥有或出租的房产按房产原值70%或租金收入计征。填报年度内实际缴纳的房产税（含从价计征与从租计征部分）。

城镇土地使用税

企业在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地需缴纳。按实际占用面积与单位税额计算缴纳。

土地增值税

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的企业缴纳。填报实际缴纳的土增税（含预征与清算补缴）。

印花税

企业书立、领受应税凭证（如购销合同、加工承揽合同、借款合同、营业账簿等）缴纳的税收。自2022年7月起，印花税按《印花税法》执行，部分合同税率降低。

车船税

企业拥有或管理的车辆、船舶需缴纳。通常由保险公司代收代缴，但应计入企业纳税总额。

契税

企业承受土地使用权、房屋所有权时缴纳。如购置办公用房、土地招拍挂等行为发生时缴纳的契税。

资源税

开采应税矿产品（如原油、天然气、煤炭、金属矿）或生产盐的企业缴纳。

环境保护税

直接向环境排放应税污染物（大气、水、固体废物、噪声）的企业缴纳。自2018年1月1日开征，按月计算、按季申报缴纳。

耕地占用税

经批准占用耕地建房或从事非农业建设的企业缴纳。一次性征收，应计入当年纳税总额。

代扣代缴税款（含境外）

企业为境外单位或个人代扣代缴的增值税、企业所得税（如支付特许权使用费、利息、租金等）。例如：向境外支付技术使用费时代扣10%企业所得税，应计入本企业纳税总额。

税收滞纳金与罚款

因未按期缴税产生的滞纳金、税务行政处罚罚款，属于非税支出，不应计入“纳税总额”。填报时需单独列示，避免混淆。

出口退税

出口退税是国家退还企业已缴纳的进口环节增值税、消费税等，属于现金流入。纳税总额只计算缴纳的正面发生额，绝不可用退税冲减总额。

免税与减征税款

享受税收优惠（如小微企业所得税减免、研发费用加计扣除）而免缴或减缴的部分，未形成现金流出，不计入“纳税总额”。