小型微利企业所得税优惠政策2019计算-小微所得税优惠计算

小型微利企业所得税优惠政策是我国税收政策体系中对小微企业实施精准扶持的核心举措之一，其旨在通过减轻符合条件企业的税收负担，激发市场活力，促进就业与创新。2019年，财政部和税务总局对这项政策进行了力度空前的升级，不仅大幅放宽了认定标准，更显著降低了实际税负，形成了覆盖范围更广、优惠力度更大的普惠性税收减免格局。这一年的政策调整标志着对小微企业的支持进入了新阶段，其计算方式相较于以往更为清晰且优惠。理解2019年的政策计算要点，对于广大中小企业主、财务人员以及相关领域的研习者来说呢，具有至关重要的现实意义。易搜职考网在长期的研究与实践中发现，精准掌握该年度政策的适用条件、应纳税所得额的分段计算以及减免税额的详细推导过程，是企业充分享受政策红利、进行合规税务筹划的关键。政策的精髓在于将优惠与企业应纳税所得额紧密挂钩，通过超额累进的方式实现税负的实质性下降，从而真正为符合条件的小型微利企业带来发展动力。

小型微利企业2019年所得税优惠政策的核心内容与计算详解

2019年，国家为进一步支持小微企业发展，发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），其中对企业所得税优惠政策做出了重大调整。易搜职考网结合多年研究经验，为您系统梳理并详细阐述其计算逻辑与应用。

一、 政策适用的关键前提：小型微利企业的认定标准

要享受2019年的所得税优惠，企业首先必须同时满足“小型微利企业”的认定标准。这是一个复合型标准，必须同时符合以下三个条件，缺一不可：

• 从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。具体标准根据所属行业有所不同：
  • 从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元。
  • 从业人数指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
  • 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
• 资产总额：按企业全年季度平均值确定，计算方式同从业人数。资产总额单位为万元。
• 应纳税所得额：这是一个核心指标，指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。2019年的政策将此上限大幅提高至300万元。

简来说呢之，一个从事国家非限制和禁止行业的企业，在2019年度，只有当其从业人数、资产总额和年度应纳税所得额同时满足上述标准时，才能被认定为小型微利企业，进而有资格享受相应的所得税优惠政策。易搜职考网提醒，企业在进行自我判断时，务必准确计算季度平均值和年度应纳税所得额。

二、 2019年小型微利企业所得税优惠的具体计算方式

2019年的政策对符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额实行分段减计，并按优惠税率征收。这是整个政策计算的核心。具体规则如下：

1.对年应纳税所得额不超过100万元的部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这相当于实际税负率仅为5%（25% × 20%）。

2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这相当于实际税负率为10%（50% × 20%）。

超过300万元的部分，则不再享受小型微利企业优惠，需按法定税率25%全额计缴企业所得税。

这种计算方式是一种超额累进式的优惠，体现了国家对小微企业的精准扶持——利润越低，优惠力度越大。

三、 应纳税额与减免税额的详细计算示例

为了更直观地理解，易搜职考网通过以下案例进行逐步演算：

案例1：年应纳税所得额为80万元

• 该所得额处于“不超过100万元”的区间。
• 应纳税额计算：首先将80万元减按25%计入，即80 × 25% = 20万元。然后对这20万元按20%税率征税：20 × 20% = 4万元。
• 企业最终应缴纳企业所得税为4万元。
• 减免税额分析：若不享受优惠，按法定税率25%计算，应缴80 × 25% = 20万元。
  也是因为这些，享受优惠后减免的税额为20 - 4 = 16万元。

案例2：年应纳税所得额为200万元

这种情况需要分段计算：

• 第一步：计算100万元以内部分
  • 应纳税额 = 100 × 25% × 20% = 5万元。
• 第二步：计算超过100万元至200万元的部分（即100万元）
  • 应纳税额 = (200 - 100) × 50% × 20% = 100 × 50% × 20% = 10万元。
• 第三步：合计应纳税额
  • 企业最终应缴纳企业所得税 = 5 + 10 = 15万元。
• 第四步：减免税额分析
  • 若不享受优惠，应缴200 × 25% = 50万元。
  • 享受优惠后减免税额 = 50 - 15 = 35万元。

案例3：年应纳税所得额为350万元

由于350万元超过了300万元的上限，该企业已不符合小型微利企业条件（仅应纳税所得额一项超标）。
也是因为这些，其全部应纳税所得额需按法定税率25%计税。

• 应纳税额 = 350 × 25% = 87.5万元。
• 无法享受任何小型微利企业税收减免。

通过以上案例，易搜职考网希望您能清晰掌握分段计算的方法。关键在于准确划分应纳税所得额所处的区间，并对不同区间应用不同的减计比例。

四、 政策执行中的若干重要注意事项

在具体应用2019年政策时，企业还需关注以下几个要点，这些是易搜职考网在长期研究中归结起来说出的常见问题：

1.预缴申报与年度汇算清缴

企业所得税实行按季（月）预缴、年度汇算清缴的征管模式。企业在季度预缴时，即可自行判断是否符合条件并享受优惠。在填写预缴纳税申报表时，系统会根据企业填报的从业人数、资产总额和预计利润自动判断并计算减免税额。年度终了后，企业在进行汇算清缴时，需根据全年实际数据最终确定是否符合条件，并计算全年应补（退）税额。

2.核定征收企业同样适用

2019年的政策一个重大突破是，将享受范围扩大至核定征收企业。无论是采用核定应税所得率方式还是核定应纳所得税额方式缴纳企业所得税的企业，只要符合小型微利企业的条件，均可享受该项优惠。这极大地扩大了政策的惠及面。

3.非居民企业不适用

本政策仅适用于居民企业。依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，不享受小型微利企业所得税优惠政策。

4.与其他优惠政策的衔接

小型微利企业所得税优惠是一项普惠性政策。如果企业同时符合其他专项所得税优惠条件（如高新技术企业、技术先进型服务企业等），企业可以选择享受其中最优惠的一项政策，但不得叠加享受。企业需要进行税负测算，选择对自身最有利的优惠方式。

5.申报表的填写

享受优惠需要通过正确填写企业所得税纳税申报表来实现。申报表中设有专门的行次用于计算和填报小型微利企业的减免税额。财务人员务必熟悉申报表结构，确保数据填报准确。

五、 政策带来的积极影响与企业的应对策略

2019年小型微利企业所得税优惠政策的大幅优化，产生了深远的影响。它直接降低了数百万家小微企业的税收成本，增加了其税后利润，为企业扩大再生产、增加研发投入、改善员工福利提供了宝贵的资金。统一并放宽的标准简化了认定程序，降低了政策执行和享受的门槛，使更多企业能够便捷地获得实惠。它向市场传递了国家坚定不移支持实体经济和民营小微企业发展的强烈信号，增强了企业家的信心。

对于企业来说呢，易搜职考网建议采取以下策略以充分把握政策机遇：企业管理者与财务人员必须深入学习政策细节，准确理解“从业人数”、“资产总额”的统计口径和“应纳税所得额”的计算方法，定期进行自我评估。加强财务管理与税务筹划，在合规的前提下，通过合理的成本费用列支、固定资产折旧方法选择等，科学规划年度利润，力争使应纳税所得额保持在优惠区间内，尤其是临界点附近的企业需要审慎规划。保持与税务机关的顺畅沟通，及时了解政策执行口径，确保优惠应享尽享。

，2019年小型微利企业所得税优惠政策是一项含金量高、操作性强的普惠性减税政策。其计算逻辑清晰，通过分段超额累进的方式，对利润在300万元以下的企业给予了实质性税负减免。对于广大小微企业来说，精准掌握这项政策的计算与应用，是降低运营成本、提升竞争力的有效途径。易搜职考网将持续关注税收政策动态，为企业和财税从业者提供专业、实用的研究与资讯服务。