2019印花税税目税率表-2019印花税税率表

印花税，作为一项历史悠久且国际通行的税种，其核心是对经济活动中书立、领受的应税凭证征收的一种税。它并非直接针对交易行为或所得课税，而是针对承载权利、义务关系的书面证明文件本身，具有“行为税”和“凭证税”的双重特性。在市场经济运行中，合同、产权转移书据等凭证是商事法律行为的载体，对其征税，既能筹集财政收入，又能在一定程度上规范经济活动，保障交易安全。2019年，中国的印花税制度在维持基本框架稳定的前提下，其具体的税目税率表是广大纳税人、财务工作者、法律从业者以及备考相关职业资格考试人员必须精准掌握的核心内容。对2019年印花税税目税率表的深入理解，不仅关乎企业税收成本的计算与合规经营，也是个人在资产交易中维护自身权益的基础知识。易搜职考网在长期的研究与教学实践中发现，许多考生和实务工作者对印花税的认知往往停留在“小额税种”的片面印象，忽视了其在具体业务中的复杂性和重要性。事实上，不同的合同类型对应不同的税率，计税依据的确定（如按合同金额全额计税还是按件计税）也存在诸多细节。2019年的税率表清晰地划分了应税凭证的范围，明确了从万分之零点五到千分之一不等的比例税率以及按件定额的五元税率，构成了一个完整而精细的体系。掌握这份税率表，意味着能够准确识别经济合同的税收属性，正确计算应纳税额，有效规避因税务知识不足导致的税务风险或经济损失。对于致力于在财会、税务、法律等领域发展的专业人士来说呢，精通2019印花税税目税率表不仅是通过职业考试的必备技能，更是提升实务能力、实现职业进阶的坚实阶梯。易搜职考网持续聚焦于此，旨在帮助学员和用户建立起系统、准确且贴合实际的应用知识体系。

2019年印花税税目税率表详解

2019年施行的《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则，明确了印花税的征收范围、纳税人、税目、税率以及征收管理等核心要素。下面，我们将依据该法规，对2019年印花税税目税率表进行系统性的详细阐述。

一、 印花税的基本概念与纳税人

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。其纳税人是《中华人民共和国印花税暂行条例》所列凭证的书立、领受人。具体来说呢，对于各类合同，由合同当事人（双方或多方）均为纳税人；对于产权转移书据，由立据人纳税，如果立据人未缴或少缴，则由书据的持有人负责贴花；对于营业账簿，由立账簿人纳税；对于权利、许可证照，由领受人纳税。

二、 印花税税目与税率详析

2019年的印花税共设有13个税目，分别适用比例税率和定额税率。
下面呢是各个税目的具体内容及适用税率。

1. 购销合同

   包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。税率为按购销金额的万分之三贴花。易搜职考网提醒，此处的购销金额通常指合同所载的价款总额，不含增值税。但若合同中将价款和增值税税款合并记载，则应按合计金额计税。

2. 加工承揽合同

   包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。税率为按加工或承揽收入的万分之五贴花。

3. 建设工程勘察设计合同

   包括勘察、设计合同。税率为按收取费用的万分之五贴花。

4. 建筑安装工程承包合同

   包括建筑、安装工程承包合同。税率为按承包金额的万分之三贴花。

5. 财产租赁合同

   包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。税率为按租赁金额的千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

6. 货物运输合同

   包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。税率为按运输费用的万分之五贴花。需要注意的是，单据作为合同使用的，按合同贴花。

7. 仓储保管合同

   包括仓储、保管合同。税率为按仓储保管费用的千分之一贴花。仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

8. 借款合同

   银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。税率为按借款金额的万分之零点五贴花。这是所有比例税率中最低的一档。单据作为合同使用的，按合同贴花。易搜职考网分析指出，此处的纳税人特指与金融组织签订合同的双方，企业间的借贷合同不属于此列。

9. 财产保险合同

   包括财产、责任、保证、信用等保险合同。税率为按保险费收入的千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。家庭财产两全保险亦属于应税范围。

10. 技术合同

    包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。税率为按所载金额的万分之三贴花。其中，技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。

11. 产权转移书据

    包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。税率为按所载金额的万分之五贴花。值得注意的是，“财产所有权”转移书据，主要指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。后者即通常所说的“股权转让书据”，在2019年适用万分之五的税率。

12. 营业账簿

    指生产、经营用账册。其中，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元。易搜职考网提示，自2018年5月1日起至2019年期间，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税（即实际税率为万分之二点五），对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。这是一项重要的税收优惠，实务中需特别注意。

13. 权利、许可证照

    包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。税率为按件贴花五元。

三、 计税依据的特殊规定与要点解析

准确计算印花税，不仅需要知道税率，还必须明确计税依据。
下面呢几点是易搜职考网结合常见问题归结起来说的关键：

• 含税价处理：应税凭证所载金额为增值税含税金额的，若分别记载价款和增值税款，则按价款计税；若未分别记载，则按含税总额计税。
• 金额不确定合同：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额补贴印花。
• 多种行为混合合同：对于一份合同涉及多个应税项目（如既包含购销材料又包含加工承揽），若能分别记载金额，应分别计算贴花；若未分别记载，则从高适用税率。
• 修改后金额增加：已贴花的合同，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花。
• 重复书立合同：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份全额贴花。

四、 征收管理与纳税方式

印花税的征收管理主要采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种方式。

1. 自行贴花纳税法

   纳税人根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买并一次贴足印花税票，同时自行画销或盖章注销。这是最主要的纳税方式，适用于应纳税额较小或贴花次数不多的纳税人。

2. 汇贴或汇缴纳税法

   一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花（即“汇贴”）。同一种类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳的方式，汇总期限最长不得超过一个月。汇总缴纳的，应取得税务机关核发的汇缴许可证。

3. 委托代征法

   税务机关可以委托发放或办理应税凭证的单位代为征收印花税。
   例如，工商行政管理机关在核发营业执照时代售印花税票；房产管理部门在办理房产产权登记时代征产权转移书据的印花税等。

易搜职考网强调，无论采用何种方式，纳税人都必须妥善保管已贴花的应税凭证，税收征管机关有权进行检查。

五、 2019年印花税税收优惠政策回顾

在2019年，除了前述营业账簿的优惠外，还实施了一系列针对特定领域和主体的印花税优惠政策，这对于降低企业负担、促进特定行业发展起到了积极作用。主要优惠包括但不限于：

• 对无息、贴息贷款合同免税。
• 对农牧业保险合同免税。
• 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，暂免征收印花税。
• 对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
• 对与高校学生签订的学生公寓租赁合同免征印花税。
• 为支持小微企业融资，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
• 对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

纳税人需要密切关注相关税收政策文件，准确判断自身业务是否适用免税规定，确保应享尽享税收红利。

六、 印花税常见误区与实务难点

在易搜职考网的教学反馈中，以下几个误区尤为常见：

1. 忽视非合同凭证：许多纳税人只关注合同，忽略了产权转移书据（如股权转让协议）、营业账簿和权利许可证照同样需要贴花。
2. 混淆计税依据：将合同的总价（如含增值税总额、含运费总额）错误地等同于应税金额，未按规定进行剥离计算。
3. 误解纳税人范围：认为只有获得经济利益的一方需要纳税，实际上多数合同（如购销、加工承揽）的双方或多方当事人都是纳税人。
4. 遗漏补充协议：对已税合同的重要条款进行修订并签订补充协议，如果涉及金额增加，却未对增加部分补贴印花。
5. 忽视电子合同：随着电子商务发展，以电子形式签订的各类应税凭证，按规定也需要缴纳印花税，其法律效力与纸质合同相同。

七、 印花税知识在职业考试与实务中的应用

对于参加会计职称、税务师、注册会计师等职业资格考试的学员来说呢，印花税是《经济法》或《税法》科目中的必考章节。易搜职考网的课程体系始终将印花税作为重点模块进行拆解。考试不仅要求记忆税率，更注重考查：

• 税目判断：给定一个具体业务场景或合同条款，判断其属于哪个印花税税目。
• 税额计算：结合含税价处理、优惠减免、多税目混合等复杂条件，准确计算应纳税额。
• 征管规定：纳税义务发生时间、纳税地点、处罚规定等。

在实务工作中，无论是企业的财务人员、法务人员，还是中介机构的审计、税务顾问，都必须将印花税知识融入日常操作。
例如，在合同审核阶段提示税务条款；在账务处理阶段准确计提税金；在产权交易（尤其是股权转让）前精确测算税收成本；在企业重组中规划印花税安排等。精准的印花税处理能力，是衡量财税专业人士基础是否扎实的重要标尺。

，2019年的印花税税目税率表是一个结构清晰但细节繁多的体系。它覆盖了从传统购销到现代技术转让、从实体账簿到电子合同的广泛经济活动。易搜职考网通过对该表多年持续且深入的研究，将其转化为易于理解和应用的知识点，助力从业者和考生构建扎实的税收知识框架。在税收法治化不断深化、税收政策持续优化的背景下，掌握这份税率表的历史样态（如2019年），不仅是为了应对过去的业务或考试，更是理解我国印花税制度发展脉络、把握其核心原理的基础。唯有深刻理解各税目的内涵、税率的设定逻辑以及计税的关键要点，才能在面对不断变化的实际业务和在以后可能的政策调整时，做到心中有数、应对自如，从而在职业生涯和专业考试中奠定坚实的竞争优势。从购销合同的万分之三，到权利证照的五元定额，每一个数字背后都连接着真实的经济行为与法定的纳税义务，这正是印花税的魅力与挑战所在，也是专业税务能力培养的起点。