增值税会计分录怎么做-增值税分录方法

增值税的会计核算贯穿企业日常经营活动的始终，其分录处理以“应交税费——应交增值税”明细账户为核心。该账户下设多个专栏，如同精密的仪表盘，分别记录进项、销项、已交、减免、转出等各项数据。易搜职考网提醒各位学员与从业者，理解这些专栏的用途及对应关系，是掌握增值税会计的第一要务。下面，我们将按照经济业务发生的逻辑顺序，层层深入地阐释其会计分录的具体做法。

在进行具体分录前，必须建立正确的会计科目体系。通常在“应交税费”一级科目下，设置“应交增值税”和“未交增值税”两个重要的二级科目。

• “应交税费——应交增值税”：此科目为明细账，采用多栏式账页，其下设置若干关键专栏：
  • 借方专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税等。
  • 贷方专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等。
  该科目借贷方专栏平时分别记录，期末借贷方发生额可能不直接冲抵。
• “应交税费——未交增值税”：此科目用于核算月度终了后，企业结转的当期应交未交或多交的增值税额。它是一个汇总性的负债科目，简化了“应交增值税”明细账的结算。

正确使用这些科目，是确保账目清晰、核算准确的前提，易搜职考网在多年的教学研究中发现，许多核算错误都源于科目使用混淆。

这是增值税会计中最常见、最基础的部分，主要涉及采购时的进项税确认和销售时的销项税确认。

企业采购货物、接受加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，根据取得的合法增值税扣税凭证（如增值税专用发票），确认可抵扣的进项税额。

会计分录示例（假设采购原材料，取得专用发票）：

借：原材料 / 库存商品 / 管理费用等（应计入相关成本费用的金额）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）（发票上注明的税额）

　　贷：银行存款 / 应付账款 / 应付票据等（价税合计总额）

此分录表明，企业支付或负担的税款部分，并未计入成本费用，而是作为一项可抵扣的债权（进项税额）暂存于“应交增值税”借方，待在以后从销项税额中扣除。

企业销售商品、提供劳务或服务时，产生纳税义务，需确认销项税额。

会计分录示例（假设销售商品，开具专用发票）：

借：银行存款 / 应收账款 / 应收票据等（价税合计总额）

　　贷：主营业务收入 / 其他业务收入等（不含税销售额）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按销售额和税率计算的税额）

此分录表明，企业向购买方收取的税款部分，构成企业对国家的一项负债（销项税额），记在“应交增值税”贷方。

并非所有进项税额都可以永远保留抵扣，当发生规定情形时，已确认的进项税额需要进行转出或调整。

当购进货物改变用途（如用于集体福利、个人消费）、发生非正常损失（因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等）时，其已抵扣的进项税额不得继续抵扣，必须做转出处理，计入相关成本费用。

会计分录示例（将外购原材料用于职工福利）：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：原材料（原采购成本）

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（对应原材料已抵扣的税额）

易搜职考网提示，“进项税额转出”专栏在贷方登记，增加了当期应交增值税的计税基础。

某些行为虽未直接取得货币收入，但税法规定需视同销售计算销项税额，如将自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送等。

会计分录示例（将自产产品用于职工福利）：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：主营业务收入（同类产品售价或组成计税价格）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按上述收入计算的税额）

同时结转成本：

借：主营业务成本

　　贷：库存商品

这是增值税会计核算的收官步骤，目的是结清当期应纳税额，并完成缴纳。

月度终了，企业需计算当期应交未交或多交的增值税。通过比较“应交增值税”明细账借贷方专栏的净额（主要为销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出））来进行结转。

• 结转当期应交未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

• 结转当期多交增值税（较为少见）：

借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

结转后，“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额（如有）表示留抵税额，可在以后期间继续抵扣；贷方余额（如有）应转入“未交增值税”。“应交税费——未交增值税”科目贷方余额即为企业当期实际的应交未交增值税额。

企业在次月申报期内，根据“应交税费——未交增值税”科目贷方余额，申报并缴纳税款。

会计分录：

借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

至此，一个完整的增值税计缴周期在账务上处理完毕。易搜职考网强调，严格遵循这一结转流程，可以有效避免账务混乱，确保申报数据与账面数据的一致性。

除了核心业务，还有一些常见的特殊情形需要特别注意。

对于直接免征的增值税，销售时按价税合计金额确认收入，不计算销项税额。对于即征即退、先征后退等政策性优惠，正常计提销项、进项，实际收到退税款时：

借：银行存款

　　贷：其他收益（企业会计准则）或营业外收入（小企业会计准则）

小规模纳税人采用简易计税方法，征收率较低，且进项税额不得抵扣。其销售业务分录相对简单：

借：银行存款等

　　贷：主营业务收入（不含税销售额，通常为价税合计/（1+征收率））

　　　　应交税费——应交增值税（直接按计算的应纳税额计入）

缴纳时：

借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款

企业初次购买增值税税控系统专用设备及支付年度技术维护费，可凭发票在增值税应纳税额中全额抵减。

支付时：

借：管理费用

　　贷：银行存款

抵减应纳税额时（一般纳税人）：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　贷：管理费用

掌握增值税的会计分录，是一个从理论到实践，从框架到细节的深化过程。它要求会计人员不仅熟悉会计准则和税法规定，更要理解其背后的商业实质与立法精神。从采购到销售，从进项到销项，从确认到转出，从计提结转到实际缴纳，每一个步骤都环环相扣，形成了严密完整的增值税会计核算闭环。通过系统性地学习和反复练习，特别是结合易搜职考网提供的丰富案例与实务解析，财会人员能够有效提升业务水平，确保企业税务处理的合规性与高效性，为企业财务管理筑牢坚实的基础。