个人所得税标准2019-2019年个税标准

2019年1月1日，新修改的《中华人民共和国个人所得税法》全面施行，与之配套的《个人所得税法实施条例》及一系列公告、规定也同步生效。这场深刻的税制改革，不仅重新定义了个人所得税的征收标准与模式，更在实质上改变了数以亿计中国纳税人的税收体验与可支配收入。易搜职考网作为职业考试与实务知识研究的专业平台，始终致力于解析此类重大政策变革，帮助从业者与学习者构建系统、前沿的知识体系。本文将围绕2019年个人所得税的各项核心标准，进行详尽阐述。

一、 税制模式的根本性转变：从分类到综合与分类相结合

2019年改革前，我国实行的是分类所得税制，即对不同性质的所得项目（如工资薪金、劳务报酬、稿酬等）分别适用不同的税率和扣除办法，按月或按次计征。这种模式虽然征管简便，但难以全面、公平地衡量纳税人的实际负税能力。

2019年改革的核心突破，在于首次引入了综合所得税制的成分。具体来说呢，将纳税人取得的以下四项劳动性所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税：

• 工资、薪金所得
• 劳务报酬所得
• 稿酬所得
• 特许权使用费所得

这一转变意味着，税务部门将从更宏观的年度视角来审视个人的总收入，而非孤立地看待每一笔收入。其他类别的所得，如经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，仍采用分类计税方式。这种“综合与分类相结合”的新模式，是迈向现代个人所得税制度的关键一步，更能体现量能课税原则。

二、 核心扣除标准的全面升级

扣除标准是决定应纳税所得额的基础，2019年改革在此方面做出了重大调整，构建了多层次的扣除体系。

1.基本减除费用标准

俗称“起征点”，由原来的每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）。这是最基础、普惠性的扣除，所有取得综合所得的纳税人都可享受。

2.专项扣除

指按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这部分扣除延续了原有规定，允许在税前全额据实扣除。

3.专项附加扣除——改革的最大亮点

这是2019年全新引入的扣除项目，旨在考虑纳税人不同的个人生活和家庭负担，是税制人性化、精准化的集中体现。共包括六项，每项均有具体的扣除标准：

• 子女教育支出：每个子女接受全日制学历教育的相关支出，按每个子女每月1000元的标准定额扣除。
• 继续教育支出：在中国境内接受学历（学位）继续教育的，每月可扣除400元；接受职业资格继续教育并在取得证书当年，可一次性扣除3600元。
• 大病医疗支出：一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息支出：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金支出：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可根据城市规模按不同标准扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市等，每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；不超过100万的城市，每月800元。
• 赡养老人支出：纳税人赡养一位及以上年满60岁父母的支出，独生子女可按每月2000元标准扣除；非独生子女的，可与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

易搜职考网提醒，专项附加扣除需要纳税人通过“个人所得税”APP或向扣缴义务人主动申报信息才能享受，体现了“自行申报、诚信纳税”的新征管精神。

4.其他依法确定的扣除

包括符合条件的公益慈善事业捐赠、税收法律法规规定的其他扣除等。

三、 税率结构与级距的优化调整

2019年改革对综合所得和经营所得的税率表都进行了优化。

1.综合所得适用税率

对居民个人综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。改革不仅提高了低税率级距的上限，使得更多收入落入低税率区间，实质性地降低了中低收入者的税负。具体税率表如下（全年应纳税所得额）：

• 不超过36,000元的部分：税率3%
• 超过36,000元至144,000元的部分：税率10%
• 超过144,000元至300,000元的部分：税率20%
• 超过300,000元至420,000元的部分：税率25%
• 超过420,000元至660,000元的部分：税率30%
• 超过660,000元至960,000元的部分：税率35%
• 超过960,000元的部分：税率45%

这里的“全年应纳税所得额”，是指居民个人的综合所得收入额，减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及其他依法扣除后的余额。

2.经营所得适用税率

对经营所得（如个体工商户业主、个人独资企业投资者等），适用5%至35%的五级超额累进税率，级距也相应得到了优化。

四、 征管方式的历史性变革：预扣预缴与汇算清缴

为适应综合税制，2019年改革建立了全新的征管流程，即“代扣代缴（预扣预缴）、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的模式。

1.预扣预缴

扣缴义务人（通常是支付单位）在向居民个人支付综合所得时，需按月或按次预扣预缴税款。税务机关提供了详细的预扣率表，旨在使全年预扣的税款尽可能接近年度应纳税款，减少汇算清缴时的调整压力。

2.汇算清缴

这是新税制下纳税人需要熟悉的关键环节。居民个人在纳税年度终了后（通常为次年3月1日至6月30日），需要将全年取得的综合所得合并，统一计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已预缴的税款，计算应退或应补税额，并向税务机关办理申报。
下面呢情形通常需要办理汇算清缴：

• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
• 年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

汇算清缴制度赋予了纳税人“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”的权利与义务，确保了税负的最终公平。易搜职考网在相关课程中，特别强调了对汇算清缴流程与技巧的掌握，这对于财务人员和纳税人自身都至关重要。

五、 对特定群体与情形的政策考量

2019年的改革方案也充分考虑了一些特殊情况和群体。

1.非居民个人纳税标准

非居民个人取得综合所得，仍沿用按月计算的方式，基本减除费用标准为每月5000元，适用月度税率表进行换算，不享受专项附加扣除。

2.全年一次性奖金等优惠政策过渡

为确保政策平稳过渡，给予了全年一次性奖金、解除劳动关系补偿、企业年金等收入单独计税的优惠政策一定的过渡期。
例如，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计算纳税。这一过渡安排是易搜职考网在财税实务培训中重点解析的复杂知识点之一。

3.支持公益慈善的扣除

个人通过公益性社会组织或国家机关进行的公益慈善捐赠，支出额未超过应纳税所得额30%的部分，可以据实扣除，这鼓励了社会公益事业的发展。

2019年个人所得税标准的全面革新，构建了一个以纳税人为主体、更加公平、合理、现代化的税制框架。它通过提高基本减除费用、设立专项附加扣除、优化税率级距，切实减轻了广大工薪阶层和中产阶级的税收负担，增强了居民的获得感和消费能力。
于此同时呢，综合计税与汇算清缴制度的建立，对纳税人的税法遵从意识、自主申报能力和财务管理水平提出了更高要求，也推动了全社会纳税意识的普及与提升。对于财经领域的从业者、学习者以及所有纳税人来说呢，深入、准确地理解2019年个税改革的各项标准与精神，不仅是应对职业考试的必要准备，更是处理个人与家庭税务事宜、进行财务规划的实务基础。易搜职考网将持续关注税制动态，为广大用户提供最新、最专业的政策解读与知识服务，助力大家在职业发展与个人成长的路上行稳致远。