税率调整通知2019｜全面深度解析
年，中国在复杂国内外经济形势下，以深化供给侧结构性改革为主线，实施更大规模减税降费，其中 税率调整通知2019 成为核心抓手。此次调整并非孤立事件，而是2018年《个人所得税法》修订的系统性延伸，更是2019年政府工作报告中“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”承诺的实质性落地。
从宏观看，经济下行压力加大、中小企业融资难、居民消费意愿谨慎，倒逼财税政策精准发力。国家通过结构性减税，直接降低市场主体税负，稳定社会预期，激发微观活力。从微观看，亿万自然人和数千万企业成为政策直接受益者，其家庭可支配收入、企业现金流、投资意愿均发生显著变化。
对于财务人员、税务从业者及财会类考生而言，2019年税率调整不仅是年度重点政策，更是职业资格考试（如注册会计师、税务师、初级/中级会计职称）中高频考点与实务操作核心依据。易搜职考网结合政策原文、实务案例与考试命题趋势，系统梳理本次调整的政策脉络、操作细节与应对策略，力求帮助读者实现“知其然，更知其所以然”。
政策演进时间线（2018–2019）
- 年8月31日：《个人所得税法》第七次修正通过，确立综合与分类相结合税制框架。
- 年12月18日：国务院常务会议部署更大规模减税降费，明确2019年增值税税率下调目标。
- 年3月20日：财政部、税务总局联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第39号）——增值税调整主文件。
- 年4月1日：增值税税率调整正式实施；纳税人购进国内旅客运输服务可抵扣进项税。
- 年1月1日：新《个人所得税法》及《个人所得税专项附加扣除暂行办法》同步施行。
- 年1月9日：小微企业普惠性税收减免政策落地，小型微利企业所得税优惠扩大。
- 年5月1日：降低社会保险费率政策实施，单位缴费比例下调。
增值税税率与征收率的重大调整
增值税作为我国第一大税种，2019年调整力度空前，覆盖税率档次、征收率、抵扣范围三大维度，形成“一降、一扩、一优”政策组合拳。
税率档次简并与下调（自2019年4月1日起）
根据39号公告，原16%、10%两档税率分别下调，形成三档新结构：
- 13%档：适用于一般货物销售及加工修理修配劳务（如制造业、批发零售业）。例如：某机械厂销售设备不含税价100万元，原应缴增值税16万元，现为13万元，单笔减税3万元。
- 9%档：涵盖交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，以及农产品、自来水、暖气、液化气等生活必需品。如：建筑企业提供建筑服务取得100万元收入，原应缴增值税10万元，现为9万元。
- 6%档：保持不变，适用于现代服务业（如信息技术、文化创意）、金融业、生活服务（如餐饮、住宿）及增值电信服务。
- 出口退税率同步调整：原退税率16%→13%，10%→9%；确保征退一致，防止出口企业税负转嫁。
调整后，增值税率结构更趋合理，高税率档（13%）仅覆盖货物基本销售，低税率档（9%）聚焦民生领域，体现“基本税率低、民生税率更轻”的导向。
【实务案例】制造业减税实测
某中型装备制造企业2019年3月销售设备100台，不含税单价50万元，适用16%税率，销项税额=100×50×16%=800万元；4月销售同型号设备120台，不含税单价不变，适用13%税率，销项税额=120×50×13%=780万元。仅销项端单月减税20万元。
同时，该企业采购原材料取得13%专票，进项税可全额抵扣。假设4月进项税150万元，应纳税额=780−150=630万元；若按原16%税率计算，应纳税额=800−150=650万元（3月数据），可见政策落地后税负切实下降。
【避坑指南】三大高频误区
- ❌ 误区1：“所有服务都降税”——仅部分服务适用9%或6%，如鉴证咨询、金融服务仍为6%。
- ❌ 误区2：“税率下调后发票必须重开”——2019年4月1日前已发生纳税义务的，仍按原税率开票；未发生纳税义务的，按新税率开票。
- ❌ 误区3：“不动产进项分两年抵扣”——自2019年4月1日起，取得不动产或在建工程进项税，可一次性全额抵扣（原政策分2年抵扣，第一年60%、第二年40%）。
【政策衔接要点】
- 开票时间判断标准：以纳税义务发生时间为准，非合同签订或收款时间。例如：建筑服务纳税义务发生时间为收讫款项或取得索取凭据当天；未收款但完成工程进度的，按工程量确认单时间。
- “四流一致”强化审核：新税率下虚开发票风险加大，务必确保合同、发票、资金、物流（服务流）一致，尤其涉及跨月业务时。
- 账务处理调整：应交税费—应交增值税（销项税额）明细科目需按13%、9%分设专栏核算。
征收率调整（小规模纳税人及简易计税）
小规模纳税人征收率普遍下调，部分简易计税项目同步优化：
- 自2019年3月1日至2020年12月31日（2021年延续至12月31日），3%征收率减按1%征收（2020年因疫情特殊政策，2021年起恢复3%但部分地方仍有阶段性减免）。
- 销售自己使用过的固定资产，原适用3%减按2%，现调整为3%减按0.5%征收（2020年《关于二手车经销有关增值税政策的公告》明确，但2019年已开启减征趋势）。
- 房地产开发企业销售老项目选择简易计税的，仍按5%征收率，未下调。
例如：某个体工商户月销售额8万元（按季24万元），适用1%征收率，季度应纳税额=240000×1%=2400元；若按原3%则为7200元，减税4800元。
配套措施：扩大进项抵扣范围
为确保“所有行业税负只减不增”，2019年新增多项可抵扣项目：
- 旅客运输服务可抵扣
- 凭证类型：增值税电子普通发票；航空运输电子客票行程单（按“票价+燃油附加费”计算）；铁路车票（票面金额÷(1+9%)×9%）；公路水路客票（注明身份信息的，按9%计算）。
- 注意：仅限“国内”运输；员工因公出差；不得抵扣情形包括：旅游服务（属生活服务）、为非员工支付的交通费。
- 不动产进项税一次性抵扣
- 年4月1日后取得的不动产或在建工程，取得专票即可全额抵扣，无需等待。
- 年3月31日前取得的不动产，尚未抵扣的60%部分，自2019年4月所属期起，可在任一月份一次性转入“进项税额”。
- 加计抵减政策
- 适用主体：提供邮政、电信、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重>50%的纳税人（主要为6%档企业）。
- 加计比例：2019年4月1日–2021年12月31日为10%；2021年1月1日起生活服务业提高至15%（但本页以2019年为准）。
- 计算公式：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%；当期可抵减加计抵减额＝期初余额＋本期计提－本期调减－本期调减。
个人所得税改革政策全面落地
年是新个税法实施元年，核心变革在于：从“分类计征”转向“综合与分类相结合”，首次引入专项附加扣除，建立自然人税收管理体系。
综合所得四大项目
以下四项所得按纳税年度合并计税，适用3%–45%七级超额累进税率：
- 工资薪金：含奖金、津贴、补贴、年终加薪等。
- 劳务报酬：个人独立从事设计、咨询、讲学、翻译等取得的所得。
- 稿酬：作品以图书、报刊形式出版发表取得的所得。
- 特许权使用费：提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权取得的所得。
【关键变化】劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣时按次或按月，年度汇算时并入综合所得，统一适用年度税率表，可能导致“多退少补”。
项专项附加扣除标准（2019年起执行）
子女教育
- 扣除标准：每个子女每月1000元
- 扣除范围：学前教育（3岁–小学前）；学历教育（小学–博士）
- 扣除方式：父母可选择一方100%扣除，或双方各50%
继续教育
- 学历教育：每月400元，最长48个月
- 职业资格：取得证书当年3600元（定额）
- 注意：同一学历（学位）继续教育不得重复扣除
大病医疗
- 扣除标准：医保报销后个人负担＞15000元部分，每年最高80000元
- 扣除时间：次年3月1日–6月30日汇算清缴时扣除
- 范围：本人或配偶，未成年子女
住房贷款利息
- 扣除标准：首套住房贷款利息，每月1000元，最长240个月
- 限定：仅限首套住房贷款；夫妻双方只能一方扣除
住房租金
- 扣除标准：直辖市/省会/计划单列市：1500元/月；市辖区户籍人口＞100万：1100元；≤100万：800元
- 前提：主要工作城市无自有住房
- 注意：与房贷利息不得同时扣除
赡养老人
- 独生子女：每月2000元定额扣除
- 非独生子女：每人每月不超过1000元，可平均、约定或指定分摊
- 被赡养人：年满60岁的父母，以及子女均已去世的祖父母/外祖父母
预扣预缴：累计预扣法详解
自2019年1月1日起，居民个人工资薪金所得采用累计预扣法，公式如下：
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除
当期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额
【示例】张三月工资15000元，五险一金2000元，子女教育1000元，房贷1000元（独生子女），无其他扣除。
- 月：累计收入15000，减除费用5000，专项扣除2000，专项附加2000 → 应纳税所得额=6000元 → 税率3%，应纳税额=180元
- 月：累计收入30000，减除费用10000，专项扣除4000，专项附加4000 → 应纳税所得额=12000元 → 税率3%，累计税额=360元；已预缴180元 → 本月预缴=180元
- 月：若全年累计应纳税所得额=72000元，适用税率10%，速算扣除数2520 → 累计税额=72000×10%−2520=4680元
相比原按月“固定扣除”法，累计预扣法使月度税负更均衡，避免年底集中退税。
专项附加扣除申报操作流程
- 下载“个人所得税”APP → 实名注册 → 填写专项附加扣除信息
- 选择“通过扣缴义务人申报” → 填写单位信息（自动带出）
- 填写各项目信息（如子女教育：子女姓名、身份证号、开始/结束时间）
- 确认提交 → 单位财务在自然人电子税务局扣缴端下载更新数据
- 次月申报时即可享受扣除
【重要提示】2019年为“首年申报”，单位不得拒收扣除信息；2020年起，需每年12月确认次年扣除信息，否则次年1月暂停扣除。
企业所得税及相关税费优惠政策
年企业所得税政策聚焦“普惠性+结构性”，重点向小微企业、科技创新倾斜。
小型微利企业所得税优惠（2019–2021年）
自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额不超过300万元的企业，分段实行优惠：
- ≤100万元部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%税率纳税 → 实际税负5%
- –300万元部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%税率纳税 → 实际税负10%
【对比】原政策：年应纳税所得额≤100万元，减按20%征税（实际税负10%）；100万–300万元部分按25%征税。
【案例】某制造企业2019年应纳税所得额250万元：
- 部分：100×25%×20%=5万元
- 部分：150×50%×20%=15万元
- 合计应纳税额=20万元；若无优惠，应纳税额=250×25%=62.5万元
- 减税42.5万元，降幅68%
【享受条件】需同时满足：
① 从事国家非限制和禁止行业；
② 年应纳税所得额≤300万元；
③ 从业人数≤300人；
④ 资产总额≤5000万元。
研发费用加计扣除比例提高
在2018年7月1日起研发费用加计扣除比例由50%提高至75%的基础上，2019年进一步明确适用范围：
- 所有企业（制造业、建筑业、娱乐业、批发零售业等不适用加计扣除的行业除外）开展研发活动中实际发生的研发费用：
- 未形成无形资产：在据实扣除基础上，再按75%加计扣除
- 形成无形资产：按成本的175%在税前摊销
【示例】某科技公司2019年发生研发费用800万元，未形成无形资产：
- 税前扣除额=800＋800×75%＝1400万元
- 若企业所得税率25%，则少缴税款=600×25%=150万元
【注意】自2021年1月1日起，制造业企业加计扣除比例提高至100%（本页以2019年为准）。
资源税等“六税两费”减征政策
年1月1日–2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，在50%税额幅度内减征：
- 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）
- 教育费附加、地方教育附加
【举例】某小规模纳税人（非房地产企业）2019年5月出租房产，月租金10万元，应缴房产税1.2万元（10×12%），城建税0.06万元（1.2×5%），教育费附加0.036万元，地方教育附加0.024万元。若所在省按50%减征，则：
- 房产税=1.2×50%=0.6万元
- 城建税=0.06×50%=0.03万元
- 教育费附加=0.036×50%=0.018万元
- 地方教育附加=0.024×50%=0.012万元
- 合计减税0.648万元
注意：该政策仅适用于增值税小规模纳税人；一般纳税人不享受。
降低社会保险费率（2019年5月1日起）
《降低社会保险费率综合方案》（国办发〔2019〕13号）核心内容：
- 养老保险单位缴费比例：高于16%的省份降至16%（如北京从19%→16%，广东从14%→14%过渡至16%）
- 缴费基数调整：以全口径城镇单位就业人员平均工资核定社保个人缴费基数上下限，减轻低收入职工负担
- 继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率：期限延长至2020年4月30日
【影响】以月薪5000元职工为例，单位缴费比例下降2%，单位每月少缴100元；个人缴费比例不变（8%），但因缴费基数下限下调，部分低收入者个人缴费额减少。
政策影响分析与实务应对要点
对企业和经济的深远影响
- 直接降低企业成本：增值税税率下调1个百分点，按2018年数据测算，全年可为企业减负约2000亿元；小规模纳税人减按1%征收，年均减税超千亿元。
- 激发消费与投资：个税改革使纳税人从1.4亿人减至6400万人，年均减税约2000亿元；居民可支配收入增加，2019年社会消费品零售总额增长8%，较2018年回升0.6个百分点。
- 优化产业结构：制造业税率从16%→13%，带动设备更新投资增长；研发费用加计扣除提高，2019年全国研发经费投入增长12.5%，高技术制造业增加值增长8.8%。
- 规范税收征管：个税专项附加扣除推动自然人税收信息库建设；增值税电子发票扩大试点，提升征管效率。
对财务与税务工作的挑战
- 核算复杂性上升：多档税率并存要求分项目核算；加计抵减需单独设置台账；个税专项附加扣除需HR与财务协同采集、核验、更新。
- 发票管理风险加大：旅客运输服务票据类型多（行程单、车票、电子普票），需重点审核：① 开票方是否为运输企业；② 是否注明旅客身份信息；③ 是否为员工因公出差。
- 税收筹划空间重构：小型微利企业标准放宽，企业可通过合理控制应纳税所得额、从业人数、资产总额“三档位”享受优惠；但需警惕“拆分合同”“虚开发票”等违法筹划。
对职业考试与学习的启示
易搜职考网通过对近3年CPA、税务师、会计职称真题分析，发现2019年税率调整内容已成为高频考点。重点掌握以下内容：
必须记忆的核心数字
- 增值税税率：13%、9%、6%；征收率：3%（小规模可减按1%）
- 个税起征点：5000元/月；专项附加扣除标准（如子女教育1000元/月/孩）
- 小型微利企业标准：300万应纳税所得额、300人、5000万元资产
- 加计抵减比例：2019年为10%（生产、生活性服务业）
- 研发费用加计扣除比例：75%（2019年）
高频考点题型示例
- 增值税计算题：某企业当月销项（含13%、9%业务）200万元，进项120万元（含不动产购进），旅客运输票据抵扣5万元，计算应纳税额。
- 个税综合所得汇算：张三年工资18万，劳务报酬2万，稿酬0.5万，专项扣除2万，专项附加3万，计算汇算清缴应补/退税额。
- 小型微利企业所得税：某企业应纳税所得额280万元，计算应纳企业所得税额。
- 加计抵减应用：某现代服务企业当期进项100万元，上期留抵10万元，计算当期计提加计抵减额及可抵减额。
易错点提醒
- “旅客运输服务”仅限国内，不含国际运输；电子普票需查验真伪。
- “研发费用”不包括：非研发人员工资、差旅费、会议费、办公费等。
- “六税两费”减免仅适用于小规模纳税人，一般纳税人即使年销售额≤500万也不享受。
- 加计抵减额不形成留抵，不得结转下期，期末余额冲减当期应纳税额。