2019年印花税减免优惠政策-2019印花税优惠

2019年，中国继续实施积极的财政政策，加大减税降费力度，旨在减轻企业负担、激发市场活力、促进经济高质量发展。在这一宏观背景下，印花税作为对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证征收的一种税，其减免优惠政策扮演了不可或缺的角色。这些政策并非孤立存在，而是国家整体税收优惠体系的重要组成部分，它们针对性强，旨在解决特定领域、特定主体的实际困难。易搜职考网结合多年对财税政策的跟踪研究，深入剖析2019年印花税减免优惠政策的内涵与外延，旨在为读者提供一个清晰、全面、实用的政策解读框架。

一、 支持小微企业及融资相关的印花税优惠

支持小微企业发展是近年来国家一以贯之的政策导向，2019年印花税优惠政策在此领域得到了明确延续和强调，主要集中在融资环节，切实降低小微企业的融资成本。

• 金融机构与小型、微型企业借款合同免税：这是一项长期执行且至关重要的优惠政策。根据相关规定，自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。这项政策直接减轻了小微企业在获取金融支持时的税收成本，鼓励金融机构更多地向小微主体投放信贷。易搜职考网提醒，适用该政策的关键在于借贷双方主体的认定，即一方必须是符合条件的金融机构，另一方必须是符合工信部联企业〔2011〕300号文件规定标准的小型或微型企业。
• 其他融资渠道的优惠考量：虽然政策核心聚焦于金融机构借款，但实践中，对于小额贷款公司等地方金融组织与小微企业签订的借款合同，部分地区在政策执行中也可能参照或出台了地方性的支持措施。
  除了这些以外呢，与融资相关的其他凭证，如小微企业因融资需要进行的产权转移书据等，其税负情况也需结合其他具体条款进行分析。

二、 促进资本市场健康发展的印花税优惠

资本市场的稳定与发展关乎国民经济全局，印花税在调节市场交易、鼓励长期投资和促进市场创新方面有着独特作用。2019年延续并明确了多项与资本市场相关的免税政策。

• 证券交易印花税的单边征收与税率稳定：自2008年9月19日起，证券交易印花税即由双边征收改为仅对出让方按1‰税率单边征收，这一政策在2019年保持不变。它显著降低了交易成本，特别是对买入方来说呢，体现了鼓励投资、活跃市场的政策意图。虽然这不是2019年的新政策，但它是分析资本市场税收环境时必须重申的基石性安排。
• 各类证券业务凭证的免税规定：对下列凭证免征印花税的政策在2019年继续有效：
  • 无息、贴息贷款合同。
  >外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
  • 投资者买卖证券投资基金单位，暂不征收印花税。
  • 对个人销售或购买住房暂免征收印花税（此政策虽主要针对房产，但与资本市场中的房地产投资信托等亦有关联）。
• 支持创新金融工具：对于在上海、深圳证券交易所上市的国债、地方政府债和企业债的现货交易，以及在全国中小企业股份转让系统（新三板）买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，均享受印花税免税优惠。这些政策有力地支持了多层次资本市场的发展和完善。

三、 推动特定金融业务与实体经济的印花税优惠

除了普惠性的小微支持和资本市场优惠，2019年的印花税政策还涉及一些特定的金融业务和实体经济领域，展现了税收政策的精准滴灌。

• 信贷资产证券化业务优惠：为鼓励金融创新，盘活银行信贷资产，相关政策规定，信贷资产证券化过程中，发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记托管机构以及其他参与方之间书立的各类应税凭证，暂免征收印花税。这降低了资产证券化这一复杂金融交易各环节的税收成本。
• 保险保障基金相关的免税：对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：
  1.新设立的资金账簿；
  2.在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；
  3.在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；
  4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同。此项政策旨在支持保险业风险处置机制的顺畅运行。
• 大宗商品储备与农产品流通优惠：对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。
  于此同时呢，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。这些政策直接惠及农业生产和重要物资储备，服务于国家粮食安全和物价稳定大局。

四、 减轻企业日常运营成本的印花税优惠

在企业日常经营活动中，一些常见的经济行为也享受印花税减免，这些政策虽零散但累积效应显著，有效减轻了企业的普遍性负担。

• 资金账簿的税收优惠：对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，即实际按0.25‰征收。这适用于记载实收资本和资本公积的账簿，在企业设立或增资时直接降低了税负。
  除了这些以外呢，其他营业账簿自2018年5月1日起已免征印花税，这项政策在2019年自然延续，极大地减轻了企业的账簿管理成本。
• 书据、合同方面的具体免税：
  • 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税。
  • 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税（前提是正本已缴纳）。
  • 军事物资运输、抢险救灾物资运输等特殊的货运凭证免税。
• 企业改制重组相关的优惠：为支持企业优化重组，对符合条件的公司制改造、企业股权（股份）转让、合并、分立等过程中涉及的资金账簿、产权转移书据等，实施印花税免税或暂不征收政策。
  例如，经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的资金账簿、产权转移书据等可享受优惠。易搜职考网在研究中发现，此类优惠适用条件较为严格，需密切关注具体的政策文件规定和前置审批要求。

五、 政策执行要点与易搜职考网的实务提醒

充分理解2019年印花税减免优惠政策的内涵，最终需要落实到准确执行上。纳税人在享受这些红利时，必须关注以下几个关键要点。

• 优惠政策的适用条件与主体资格认定：几乎所有优惠政策都有明确的适用前提。
  例如，享受小微企业借款合同免税，必须能提供证据证明对方企业符合微型和小型企业的划型标准。享受证券投资基金免税，需要明确交易的是基金单位而非其他金融产品。纳税人有责任进行自我判定并留存好相关证明材料以备核查。
• 税收优惠的办理方式：印花税减免优惠通常采用“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人根据自身情况以及税收政策规定，自行判断是否符合优惠条件。符合条件的，在纳税申报时直接填写减免税信息即可享受，无需额外到税务机关办理备案或审批手续，但必须将相关合同、凭证、证明文件等资料完整保存。
• 政策的时间效力与延续性：2019年有效的许多印花税优惠政策都带有明确的执行期限，例如金融机构与小微企业的借款合同免税政策就设定了截止日期。纳税人需要动态关注政策的延续、调整或废止情况。虽然本文聚焦2019年，但实际执行中必须确认相关优惠政策在当期是否依然有效。
• 地方性政策的差异：印花税是中央地方共享税，个别优惠政策（特别是涉及特定区域或产业试点时）可能存在地方性的细化规定或补充优惠。纳税人在适用通用政策的同时，也应查询了解所在地税务机关是否有进一步的执行口径或地方性优惠。

，2019年的印花税减免优惠政策是一个多层次、多领域的体系，它紧密围绕国家宏观经济战略，在支持小微企业与普惠金融、稳定与发展资本市场、鼓励特定金融创新、保障重要民生领域以及降低企业普遍性经营成本等方面，发挥了精准而有效的调节作用。这些政策并非大刀阔斧的税率普降，而是通过一系列精心设计的、有针对性的豁免和减征，将税收红利送达最需要的环节和主体。对于广大企业和财税专业人士来说呢，深入理解和熟练运用这些政策，意味着能够直接降低合规成本，充分享受改革红利，提升资金使用效率。易搜职考网作为长期深耕于职业考试与实务知识研究的平台，始终致力于梳理和解读此类复杂且不断变化的财税法规，帮助从业者将政策条文转化为实实在在的履职能力和竞争优势。在税收法治化、征管数字化的今天，对政策的精准把握已不仅是应对考试的需要，更是企业稳健经营和个人职业发展的必备技能。
随着经济形势的发展，印花税制本身也处在优化改革的过程中，但2019年这些优惠政策所体现的“精准施策、服务实体”的原则精神，将持续影响在以后的税制设计方向。