2019企业所得税计算方法-2019企业所得税计算

2019年，对于中国企业和财税领域来说呢，是一个承前启后的关键年份。在这一年，一系列深化增值税改革的政策落地生根，而企业所得税作为我国税收体系中的另一大核心税种，其计算框架在2019年保持了相对的稳定与延续性，同时也在具体执行口径和优惠政策上进行了重要的优化与调整。
也是因为这些，“2019企业所得税计算方法”这一，不仅仅指向一个静态的公式或流程，更蕴含了在特定年度背景下，企业进行税务处理时必须遵循的法律依据、政策边界和实务要点。

深入理解这一，需要把握几个核心维度。是其法律与政策基石，主要包括《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，这是所有计算方法不可动摇的根本。是年度性的政策更新，例如针对小型微利企业、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠政策的适用范围和标准在2019年可能发生的细微调整，这些调整直接影响了应纳税所得额的计算基数。是计算方法本身的结构，它清晰地划分为直接计算法和间接计算法，核心步骤均围绕“应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损”这一基本公式展开，但不同的企业类型和业务复杂度，使得在收入确认、扣除项目判断、资产税务处理等方面存在显著差异。

对于易搜职考网的广大用户，尤其是财税领域的从业者、学习者以及企业管理者来说呢，精通2019年的企业所得税计算方法，不仅是为了应对职业资格考试，更是提升实务操作能力、确保企业合规节税、防范税务风险的必备技能。它要求从业者不仅会套用公式，更要能精准解读政策，妥善处理税会差异，并在此基础上进行有效的税收筹划。
也是因为这些，对“2019企业所得税计算方法”的探讨，必须结合当年的具体政策环境，从原理到细节，进行系统而深入的剖析，这正是易搜职考网多年来持续深耕此领域，致力于为用户提供权威、实用、前沿知识服务的价值所在。

企业所得税是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税，是企业必须承担的重要税负。准确计算并缴纳企业所得税，是企业履行法定义务、进行健康财务管理的基础。2019年，我国企业所得税制度在保持基本法稳定的前提下，部分税收优惠政策得到了进一步落实和明确。易搜职考网结合多年研究经验，为您系统梳理2019年度企业所得税的计算方法，旨在帮助您构建清晰的计算框架，掌握关键处理要点。

一、 企业所得税计算的基本框架与税率

企业所得税的计算，核心在于确定应纳税所得额，然后适用相应的税率。其基本逻辑是：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

其中，应纳税所得额的计算是重中之重。

2019年适用的企业所得税税率主要如下：

• 基本税率：25%。适用于绝大多数居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与该机构、场所有关联的非居民企业。
• 优惠税率：20%。适用于符合条件的小型微利企业（具体标准见后文）。
• 优惠税率：15%。适用于国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、设在特定地区（如横琴、平潭、前海）的鼓励类产业企业等。
• 预提所得税税率：10%。适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、 应纳税所得额的计算方法

应纳税所得额的计算有两种基本方法：直接计算法和间接计算法。

（一）直接计算法

直接计算法是根据税法规定直接计算收入总额和准予扣除项目金额。公式为：

应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

这是最基本、最原理性的计算方法。

1.收入总额的确认

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：

• 销售货物收入
• 提供劳务收入
• 转让财产收入
• 股息、红利等权益性投资收益
• 利息收入
• 租金收入
• 特许权使用费收入
• 接受捐赠收入
• 其他收入（如资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入等）

收入确认应遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

2.不征税收入与免税收入

这是计算中的减项，需严格区分。

• 不征税收入：本身不构成应税收入的范畴。主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。其对应的支出（如费用、折旧）不得在税前扣除。
• 免税收入：本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策予以免除。主要包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利收入、符合条件的非营利组织的收入等。其对应的支出可以税前扣除。

3.各项扣除

准予扣除的项目是指与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
下面呢是2019年需要重点关注的部分扣除项目标准：

• 职工薪酬：合理的工资薪金支出准予据实扣除。职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按不超过工资薪金总额的14%、2%、8%的部分准予扣除，其中职工教育经费超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
• 业务招待费：按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这是易搜职考网提醒考生务必掌握的计算限额扣除项目。
• 广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除限额提高至30%。
• 公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。这是2019年继续执行的重要优惠政策。
• 利息支出：向金融企业借款的利息支出、经批准发行债券的利息支出可据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
• 研发费用加计扣除：这是2019年力度极大的税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。易搜职考网提示，正确归集研发费用是享受此政策的关键。

4.不得扣除的项目

需牢记，以下支出不得在计算应纳税所得额时扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。

5.亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年。此政策自2018年1月1日起执行，2019年自然适用。

（二）间接计算法（纳税调整法）

间接计算法是在企业会计利润总额的基础上，按照税法规定进行纳税调整，以计算出应纳税所得额。公式为：

应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 允许弥补的以前年度亏损

这是实务中最常用、最便捷的方法，尤其在年度汇算清缴时。

• 纳税调整增加额：主要包括税法规定不允许扣除而会计已计入成本费用的项目（如税收滞纳金、超标准业务招待费），以及会计未确认收入而税法规定应确认收入的项目等。
• 纳税调整减少额：主要包括税法规定不征税收入、免税收入、加计扣除的研发费用、允许弥补的以前年度亏损（在调整时作为单独项处理，公式中已体现）以及税法规定准予抵扣应纳税所得额的其他项目。

三、 2019年重要税收优惠政策解析

（一）小型微利企业普惠性所得税减免政策

这是2019年覆盖面最广的优惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）。

小型微利企业需同时符合以下条件：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。

（二）固定资产加速折旧与一次性扣除政策

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单位价值超过500万元的，仍可按相关规定加速折旧。易搜职考网提醒，企业可根据自身现金流和利润情况选择适用，具有筹划空间。

（三）高新技术企业与技术先进型服务企业税收优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。技术先进型服务企业（服务贸易类）也享受15%的优惠税率。这两类企业资格均有严格的认定标准和管理办法。

四、 资产与特殊事项的税务处理

（一）资产的税务处理

包括固定资产的折旧、生物资产的折旧与摊销、无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、投资资产成本的扣除以及存货成本的结转等。税法对各类资产的计税基础、折旧摊销方法、年限有明确规定，可能与会计处理存在差异，需要在汇算清缴时进行纳税调整。

（二）企业重组税务处理

企业发生法律结构或经济结构重大改变的交易，如企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等，分为一般性税务处理和特殊性税务处理。特殊性税务处理可以暂不确认资产转让所得或损失，具有递延纳税的效果，但需满足严格的条件。

（三）境外所得税收抵免

居民企业来源于中国境外的应税所得，以及非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。抵免限额为该项所得依照中国税法规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

五、 征收管理与汇算清缴

企业所得税按纳税年度计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

在汇算清缴过程中，企业需要对全年的收入、成本、费用、税收优惠、资产处理、纳税调整等进行全面梳理和计算，确保申报数据的准确性和合规性。易搜职考网建议企业，特别是财税人员，应提前准备，系统学习相关政策，或借助专业机构的力量，以顺利完成这一重要工作。

，2019年的企业所得税计算是一个融合了基本税法原理、年度特定政策和复杂实务判断的系统工程。从准确界定收入范围，到精细把握各项扣除标准；从充分运用小型微利企业、研发加计扣除等普惠性优惠，到妥善处理资产税务差异和特殊重组事项，每一步都考验着企业的财税管理能力。对于财税从业者和学习者来说，通过易搜职考网等专业平台持续学习，深入理解政策内涵，掌握计算方法的精髓，并将其灵活、合规地应用于实务，是在职业生涯中不断提升价值、为企业保驾护航的必由之路。
随着税收法治理设的深入推进，企业所得税政策也将持续优化，但万变不离其宗，扎实掌握其核心计算方法与逻辑框架，方能以不变应万变，从容应对在以后的挑战与机遇。