2019增值税税率表-2019年增值税税率

2019年增值税税率表是我国深化增值税改革进程中的一份关键性文件，它标志着自2016年全面营改增以来，又一次力度空前的结构性减税举措的落地。此次税率调整并非简单的数字变动，而是国家基于宏观经济调控、优化营商环境、激发市场活力、促进产业升级等多重战略目标作出的精密部署。其核心在于通过降低制造业、交通运输业等实体经济的税收负担，同时简并税率档次，优化税制结构，从而构建更加公平、简洁、高效的增值税制度。对于广大纳税人，尤其是企业财务人员、税务从业者以及相关领域的学习者来说呢，深入理解和精准掌握2019年增值税税率表的具体内容、适用边界以及新旧税率衔接的过渡政策，是进行合规纳税筹划、充分享受政策红利、降低税务风险的基本功。易搜职考网长期关注财税领域的政策动态与职业能力培养，我们认为，对这份税率表的研习，不仅是应对专业考试的必备知识，更是提升实务操作能力、把握时代经济脉搏的重要一环。它连接着政策制定与市场实践，是理解当前中国税制改革逻辑的一把钥匙，其影响深远，值得每一位财经领域人士投入精力进行系统性的学习和研究。

2019年，中国实施了更大规模的减税降费政策，其中增值税改革是重中之重。这次改革的核心内容之一便是对增值税税率进行大幅调整与简并，形成了新的增值税税率表。这一变革深刻影响了国民经济各行各业，从生产制造到流通消费，从企业财务核算到个人消费体验，无不与之相关。易搜职考网结合多年对财税政策的研究与教学经验，将对2019年增值税税率表进行全方位、深层次的详细阐述，旨在帮助读者构建清晰、系统的认知框架。

一、2019年增值税税率调整的背景与总体框架

2019年之前的增值税税率体系存在13%、11%、10%、9%、6%等多档税率，加之征收率的存在，税制相对复杂。为应对经济下行压力，提振市场信心，国务院决定从2019年4月1日起，实施深化增值税改革。此次改革的主要目标可以概括为“降低税率、扩大抵扣、制度留抵退税”。其中，税率调整是直接可见、影响最广泛的部分。

改革后，我国增值税税率档次得以简并，形成了以13%、9%、6%三档为主体的税率结构，同时保留了零税率政策，并对特定情形采用征收率。这一框架的设计，体现了“公平、简化、中性”的税制原则，确保主要行业税负实质性下降，特别是制造业等实体经济受益明显。

二、各档税率的具体适用范围详解

准确界定各档税率的适用范围，是正确应用2019增值税税率表的关键。易搜职考网提醒，在实际应用中，必须严格依据《增值税暂行条例》及其实施细则、以及财政部和税务总局发布的一系列配套文件来判定。

1.13%税率

这是改革后增值税的最高一档税率，主要适用于货物销售、进口货物以及部分加工修理修配劳务。具体包括：

• 销售或进口货物（除非法律明确规定适用低税率或零税率）。这是最普遍的应用场景，涵盖了绝大部分有形动产的销售。
• 提供加工、修理修配劳务。指受托加工货物或对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
• 提供有形动产租赁服务。例如机器设备、车辆等有形动产的租赁。

值得注意的是，此前适用16%税率的行业（如制造业）统一降至13%，这是本次减税中降幅最大的领域，直接降低了企业的生产成本和现金流压力。

2.9%税率

这一档税率主要涉及民生、基础设施建设、不动产相关以及部分重要的初级农产品和能源产品。它是原10%税率的延续和调整，适用范围相对固定，主要包括：

• 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
• 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
• 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
• 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
• 国务院规定的其他货物。

除了这些之外呢，在服务领域，以下项目也适用9%税率：

• 交通运输服务：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。
• 邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
• 基础电信服务：指利用固网、移动网等提供语音通话、短信等基础服务。
• 建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等。
• 销售不动产：包括建筑物、构筑物等所有权的转让。
• 转让土地使用权。
• 不动产租赁服务。

3.6%税率

这一档税率主要适用于除上述列举之外的现代服务业和生活服务业，以及增值电信服务和金融商品转让。具体行业范围广泛，体现了对第三产业的支持。主要包括：

• 增值电信服务：如互联网接入、数据传输等。
• 金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
• 现代服务：
  • 研发和技术服务
  • 信息技术服务
  • 文化创意服务
  • 物流辅助服务
  • 鉴证咨询服务
  • 广播影视服务
  • 商务辅助服务
  • 其他现代服务
• 生活服务：
  • 文化体育服务
  • 教育医疗服务
  • 旅游娱乐服务
  • 餐饮住宿服务
  • 居民日常服务
  • 其他生活服务
• 销售无形资产（转让土地使用权除外）：如转让商标权、专利权、非专利技术、著作权等。

4.零税率

零税率不同于免税，其进项税额可以抵扣，实质上是彻底的退税，主要适用于跨境应税行为，以鼓励出口和国际竞争。主要包括：

• 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
• 境内单位和个人发生的跨境应税行为，符合规定的，如国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发、设计、软件等服务。

5.征收率

征收率并非税率，而是针对小规模纳税人、一般纳税人的特定简易计税项目等采用的简易征收办法。2019年改革后，常见的征收率有：

• 3%征收率：小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产，通常适用3%的征收率。疫情期间有阶段性减免政策，但基本征收率仍是3%。
• 5%征收率：主要适用于：
  • 小规模纳税人销售、出租不动产。
  • 一般纳税人选择简易计税方法销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产。
  • 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法的。
  • 劳务派遣、安全保护服务等特定服务选择差额纳税的。
• 其他征收率：如销售使用过的固定资产等特殊情形可能适用减按2%征收等。

三、税率调整的衔接与过渡政策

税率调整涉及大量已签订合同但未执行完毕的业务，为确保政策平稳过渡，国家制定了明确的衔接规定。易搜职考网在辅导学员时特别强调，处理2019年4月1日前后业务时，必须注意以下关键点：

1.纳税义务发生时间

这是决定适用新旧税率的核心标准。如果增值税纳税义务发生时间在2019年4月1日之前，仍应按照原适用税率开具发票并申报纳税；如果发生在4月1日之后，则适用新的税率。

2.发票开具处理

• 对于纳税义务发生在4月1日前的业务，如需补开发票，应按原税率开具。
• 一般纳税人在税率调整前已按原税率申报销售但未开票的，应在4月1日后按原税率补开发票。
• 对于已按原税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原税率开具；如果需要重新开具，也按原税率开具。

3.农产品扣除率调整

随着税率下调，纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，农产品加计扣除率同步从12%调整为10%。这一配套政策确保了农产品深加工企业的税负平衡。

四、税率表应用中的常见疑难与易混淆点辨析

在实际应用2019增值税税率表时，存在一些容易混淆或产生争议的领域，需要仔细甄别。

1.混合销售与兼营的区分

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，按经营主业适用税率。
例如，销售设备并负责安装，若主业是销售设备，则全部收入按13%计税。如果销售货物和提供服务是两项可区分的独立行为，则为兼营，应分别核算，分别适用不同税率。

2.特殊业务税率的判定

例如：

• 餐饮企业销售外卖食品：按“餐饮服务”适用6%税率。
• 食品生产企业销售预包装食品：属于销售货物，适用13%税率。
• 车辆停放服务、道路通行服务：按“不动产经营租赁服务”适用9%税率。
• 光伏发电项目发电户销售电力产品：通常可按小规模纳税人适用3%征收率。

3.不征收增值税项目与免税项目的区别

不征收增值税项目本身不属于增值税征税范围（如员工为本单位提供的服务）。免税项目属于征税范围，但国家给予免税优惠（如农业生产者销售的自产农产品）。两者在进项税额抵扣上处理不同，后者对应的进项税通常不能抵扣。

五、掌握2019增值税税率表对职业发展的意义

对于财经领域的从业者和学习者来说呢，熟练掌握2019增值税税率表绝非仅仅是记忆几个数字。它背后反映的是国家产业政策导向、税制设计逻辑和经济运行规律。易搜职考网在长期的职业考试培训中发现，无论是备战初级、中级会计职称，还是注册会计师、税务师考试，增值税都是分值重、难度高的核心模块。而税率表是解开众多增值税计算题、综合题的第一把钥匙。

在实务工作中，财务人员需要根据税率表准确进行价税分离、计算销项税额、判断进项税额抵扣合法性，进而完成纳税申报和税务筹划。税务顾问和审计人员则需要依据税率表审查企业税务处理的合规性，规避税务风险。对于企业管理者，理解税率差异有助于在合同定价、业务模式设计（如业务拆分或整合）上做出更优决策，合法合规地降低整体税负。

也是因为这些，系统性地学习2019增值税税率表，理解其内在逻辑和具体应用场景，是构建完整财税知识体系不可或缺的基石。它要求学习者不仅知其然，更要知其所以然，能够灵活应对各种复杂和变化的业务场景。

，2019年增值税税率表作为一项重大税改的成果，其设计兼具战略性与技术性。它通过简并税率、降低负担，有效激发了市场主体活力，促进了经济结构优化。对于个人职业发展，深入掌握这份税率表及相关政策，意味着掌握了当前中国增值税制度的核心脉络，无论是在应对权威的职业资格考试，还是在处理复杂的实际财税工作时，都能做到心中有数、游刃有余。持续关注像易搜职考网这样的专业平台提供的政策解读与实务分析，将有助于在不断变化的财税环境中保持前瞻性和专业性，稳固提升自身的职业竞争力。