最新增值税税率及征收率一览表及说明-增值税税率表说明

一、我国增值税税率体系概览与基本规定

我国现行增值税采用比例税率，主要针对在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人征收。税率的设计遵循中性、简化、公平的原则，目前形成了以一般纳税人适用的多档税率为主，以小规模纳税人和特定情形适用的征收率为辅的复合体系。需要明确的是，税率与征收率具有本质区别：税率适用于一般纳税人一般计税方法下的销项税额计算；而征收率本质上不是税率，它是简化计税时使用的征收比例，主要适用于小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税方法以及某些特定应税行为。

对于一般纳税人，其应纳税额的计算主要采用购进扣税法，即当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额由销售额乘以适用税率得出。
也是因为这些，准确判定应税行为的适用税率至关重要。

二、一般纳税人适用的增值税税率一览及具体说明

当前，一般纳税人适用的增值税税率主要分为四档：13%、9%、6%和零税率。
除了这些以外呢，还有适用于进口环节的关税与增值税组合政策。

1.适用13%税率的情形

13%税率是增值税的基本税率之一，适用范围广泛，主要包括：

• 销售或进口货物：绝大多数货物的销售或进口适用此税率。这是最普遍的应用场景。
• 提供加工、修理修配劳务：对有形动产进行的加工（如委托加工）和修理修配服务。
• 提供有形动产租赁服务：包括经营租赁和融资租赁。
• 销售劳务（特定除外）：除适用低税率的劳务外。

简单来说，除非法律、行政法规明确规定适用更低税率或零税率，否则销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务通常适用13%的税率。

2.适用9%税率的情形

9%税率属于较低档次的税率，主要涉及民生、基础设施建设、不动产相关以及部分农产品等领域，体现了税收的调控与优惠导向。具体包括：

• 粮食、食用植物油、鲜奶等农产品；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
• 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
• 饲料、化肥、农药、农机、农膜。
• 国务院规定的其他货物。
• 提供交通运输服务：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。
• 提供邮政服务。
• 提供基础电信服务。
• 提供建筑服务：包括工程、安装、修缮、装饰等服务。
• 销售不动产：包括建筑物、构筑物等。
• 转让土地使用权。
• 不动产租赁服务。

易搜职考网提醒学员，务必注意“农产品”的深加工问题。销售自产或初加工的农产品可能适用9%或免征，但经过深加工后的农产品制品（如罐头、熟食）通常适用13%的税率。

3.适用6%税率的情形

6%税率主要适用于除上述已明确归属9%和13%税率范围以外的现代服务业和部分生活服务业，以及无形资产转让。主要包括：

• 提供增值电信服务。
• 提供金融服务：如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务等。
• 提供现代服务：这是一个大类，涵盖研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
• 提供生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等。
• 销售无形资产：转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产。土地使用权转让适用9%。

这部分内容是职业考试中的重点和难点，需要结合具体服务类型进行准确判断。

4.适用零税率的情形

零税率是增值税税收优惠的一种特殊形式，其含义不仅是免税，而且允许退还相关环节已缴纳的增值税，实现真正意义上的不含税出口。主要适用于：

• 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
• 境内单位和个人发生的跨境应税行为，符合规定的，如国际运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务等特定服务或无形资产。

零税率政策旨在提升我国货物和服务的国际竞争力。

三、增值税征收率体系一览及具体说明

征收率主要适用于小规模纳税人，以及一般纳税人发生特定应税行为且选择或按规定适用简易计税方法的情形。现行征收率主要有两档：3%和5%。

1.适用3%征收率的情形

这是小规模纳税人最常使用的征收率。
除了这些以外呢，一般纳税人在特定情况下也可适用或选择适用3%征收率简易计税：

• 小规模纳税人发生应税销售行为（除另有规定适用5%征收率外）。
• 一般纳税人销售自产的特定货物，如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰等。
• 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，且符合简易计税条件（如购进时未抵扣进项税额）。
• 公共交通运输服务（一般纳税人可选择简易计税）。
• 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等服务（一般纳税人可选择简易计税）。
• 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（一般纳税人可选择简易计税）。
• 其他政策规定的特定情形。

值得注意的是，在特定时期（如疫情期间及后续阶段），国家对小规模纳税人适用3%征收率的应税收入可能出台阶段性减免政策，例如减按1%征收，备考和学习时应关注最新的税收优惠政策。

2.适用5%征收率的情形

5%征收率主要适用于与不动产、土地使用权相关的小规模纳税人销售、租赁业务，以及一般纳税人选择简易计税的同类业务，以及部分特殊业务：

• 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产。
• 小规模纳税人销售其自建的不动产。
• 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。
• 一般纳税人选择简易计税方法销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产。
• 一般纳税人选择简易计税方法销售其2016年4月30日前自建的不动产。
• 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可选择简易计税。
• 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
• 中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
• 劳务派遣、安全保护服务选择差额纳税的。

易搜职考网在辅导学员时强调，不动产相关业务的征收率与税率（9%）容易混淆，关键区分点在于纳税人的身份（一般纳税人还是小规模纳税人）以及是否选择简易计税方法。

3.减按1.5%征收的特殊规定

这是一个特殊的优惠征收率，主要适用于：

• 个人出租住房：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
• 个体工商户和其他个人出租住房，同样适用此政策。

四、特殊业务与混合销售的税务处理

在实际业务中，常常会遇到一项销售行为既涉及货物又涉及服务，即混合销售；或者纳税人兼营不同税率或征收率的项目。正确进行税务处理是难点。

1.混合销售

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
例如，一家销售空调并负责安装的公司，其行为属于混合销售，若该公司主业是销售货物，则全部收入按销售货物适用13%税率。

2.兼营

纳税人兼营不同税率或征收率的项目，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。
例如，一家公司既销售货物（13%）又提供设计服务（6%），必须分开核算，否则全部收入将从高适用13%的税率。

五、税收优惠与过渡政策的影响

除了税率和征收率本身，大量的增值税免税、即征即退、扣减税额等优惠政策，以及因税率调整产生的过渡期政策，也深刻影响着实际税负。例如：

• 对农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
• 对从事蔬菜、部分鲜活肉蛋产品批发零售的纳税人免征增值税。
• 对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按安置残疾人的人数限额即征即退增值税。
• 对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
• 对于在税率调整前（如“营改增”全面推开时点或后续税率下调时点）签订的老合同、取得的老项目，一般纳税人可能可以选择适用原税率或简易计税方法，这属于过渡政策。

掌握这些优惠政策的具体条件和适用范围，对于进行准确的税务核算和有效的税务筹划不可或缺。易搜职考网建议学习者建立“通用规则+特殊优惠”的知识框架，以应对复杂的实际情况。

六、易搜职考网的学习视角与应用建议

对于致力于通过财税类职业资格考试或提升实务能力的学习者来说呢，死记硬背税率表是低效的。易搜职考网提倡理解性记忆与逻辑梳理相结合的方法：

建立清晰的纳税人身份意识，区分一般纳税人和小规模纳税人的核心计税差异。以税率为主线，将应税行为进行归类记忆，特别是9%和6%税率所涵盖的服务类型，可以结合行业特点进行分组。再次，将征收率与特定行为（尤其是不动产相关）和简易计税选择权紧密关联。必须将税率、征收率知识与税收优惠政策、发票管理、纳税申报等模块融会贯通。

在实务应用和考试解题中，应遵循以下步骤：第一步，判断纳税人身份；第二步，分析应税行为的具体内容，判断是否属于混合销售或兼营；第三步，查找该行为适用的法定税率或征收率；第四步，核查是否有特殊的税收优惠政策或过渡政策可以适用；第五步，准确计算税额。通过系统性的学习和大量的案例练习，方能将看似枯燥的税率表转化为解决实际问题的有力工具。持续关注政策动态，利用易搜职考网等专业平台更新的学习资料，是保持知识时效性的关键。

增值税制度作为经济管理的重要工具，其细节的把握程度直接反映了财税从业者的专业水准。从基本的税率征收率辨析，到复杂的特殊业务处理，再到前沿的优惠政策应用，构成了一个层层递进的知识阶梯。无论是应对严格的职业资格考试，还是处理日常的企业税务工作，都需要建立在扎实、准确、全面的知识基础之上。
随着我国税收法治化的不断推进和税收治理能力的现代化，对增值税等主要税种的理解深度和运用能力，将成为财务税务人才核心竞争力的重要组成部分。